【中华财税网北京11/29/2002信息】　个人所得税计算题： 一、资料 某个体五金商店，２００２年初向税务机关报送２００１年度的个人所得税申报 表，申报表中填报的商品销售收入为４００万元，减除成本、费用、税金后，利润为 －１０万元，企业申报的应纳税所得额为－１０万元。税务机关经过审查，发现下列 问题： １．业主工资每月２５００元、雇员工资每月８００元，只有１名雇员（税务部 门规定雇工工资列支标准为每月４００元）未缴税； ２．经营场所与业主住房未分开，月租金４０００元，其中业主家庭居住１／５ 的面积，税务部门允许按业主私人使用和经营使用面积的比例１∶４分摊扣除； ３．管理费用列支全年业务招待费８万元； ４．营业外支出中列支违法经营罚款５万元，合同违约金２万元； ５．营业费用中列支１２月份购买的小型运输货车一辆，金额５万元； ６．因持有某有限责任公司１０％的股份，本年度分得股息３万元已计入“投资 收益”科目，支付方已代扣个人所得税６０００元； ７．向某企业借款２０万元作为资金周转，支付利息２．６万元，同期同类银行 贷款利率执行标准为１０％； ８．经审查有关原始凭证，营业费用中包含业主家庭生活开支４０００元； ９．该个体户通过民政部门向受灾地区捐赠８万元。为支持母校建设?直接向母 校捐赠５万元。 二、要求 根据上述资料，计算该个体工商业户２００１年应纳个人所得税额。 三、解答 １．《个体工商户个人所得税计税办法》规定，征收个人所得税时，对个体户业 主的工资不得在税前扣除，但可按规定的标准在税前扣除业主费用。个体户业主的费 用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市地税局确定。这里， 准予扣除的业主及雇员工资费用为：８００×１２＋４００×１２＝１４４００（元）； 应调增应纳税所得额＝（２５００＋８００）×１２－１４４００＝２５２００ （元）。 ２．可扣除的年租金为：４／５×４０００×１２＝３８４００（元）； 应调增应纳税所得额＝４０００×１２－３８４００＝９６００（元）。 ３．计税办法规定，个体户发生的与生产经营有关的业务招待费，由其提供合法 凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额５‰以内据实扣除。 应调增应纳税所得额＝８００００－４００００００×５‰＝６００００（元）。 ４．违法经营罚款不得税前扣除，但是那些不属于行政性的罚款，如合同违约金、 银行按规定加收的罚息等允许在税前扣除。故应调增应纳税所得额５万元。 ５．购买小型运输货车属资本性支出，不得在税前列支，但是可以采取分次计提 折旧的方式予以扣除。对该笔业务应进行账务调整，并从次年一月份折取折旧。本年 度应调增应纳税所得额５万元。 ６．个体工商户取得的股息所得，应由支付方扣缴２０％的个人所得税，投资方 不再并入生产经营所得计算个人所得税。故该笔业务应调减应纳税所得额３万元。 ７．向非金融部门取得的借款发生的利息支出，超过同类、同期银行贷款利率计 算的数额部分，不得扣除。 应调增应纳税所得额＝２６０００－２０００００×１０％＝６０００（元）。 ８．税法规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。应调增所得 额４０００元。 ９．直接向母校的捐赠额不得扣除，通过民政部门向受灾地区的公益、救济性捐 赠允许按规定扣除。 未扣除捐赠额前应纳税所得额为：－１０００００＋２５２００＋９６００＋ ６００００＋５００００＋５００００－３００００＋６０００＋４０００＋ ８００００＋５００００＝２０４８００（元）； 公益、救济性捐赠扣除限额＝２０４８００×３０％＝６１４４０（元）； 应缴纳个人所得税＝（２０４８００－６１４４０）×３５％－６７５０＝４ ３４２６（元）。 (4)