【中华财税网北京08/30/2000信息】　外商投资企业和外国企业所得税计算题： 设立在某经济特区的服务性外商投资企业，外商投资金额为６００万美元，于１９９ ２年开业，经营期１５年，已经特区税务机关批准享受税收优惠。 该企业各年经营情况如下表所示： （金额单位：万元） 纳税年度　1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 应纳税所得额 -200 50 40 260 100 30 160 250 要求： 若该外商投资企业的外国投资者１９９９年将分得的利润１２０万元，在我国境 内再投资举办另一家企业。请根据税法规定，计算该企业８年间应纳的企业所得税和 地方所得税税额及外国投资者在１９９９年度获得的再投资退税额。 答案： （１）计算该企业８年间应纳所得税： 税法规定，在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过５ ００万美元，经营期在１０年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利 的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收所得税。 所谓开始获利的年度，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的年度。如果 开办初期有亏损的，可以逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。 １９９２年发生亏损２００万元，１９９３年、１９９４年、１９９５年分别弥 补亏损金额为５０万元、４０万元、１１０万元，１９９５年弥补亏损后仍有利润１ ５０万元（２６０万元－１１０万元）； １９９５年为开始获利年度，免征企业所得税。 应纳地方所得税税额＝１５０×３％＝４．５（万元）； １９９６年、１９９７年减半征收企业所得税： 应纳企业所得税＝（１００＋３０）×１５％÷２＝９．７５（万元）； 应纳地方所得税＝（１００＋３０）×３％＝３．９（万元）； １９９８年、１９９９年应纳税额＝（１６０＋２５０）×（１５％＋３％）＝ ７３．８（万元）； 该企业８年间应纳企业所得税和地方所得税合计＝４．５＋９．７５＋３．９＋ ７３．８＝９１．９５（万元）。 （２）计算再投资退税额： 税法规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企 业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于５年的， 经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税４０％的税款。 应退税额＝再投资额÷（１－原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之 和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率＝１２０÷｛１－（１５％＋３％）｝ ×１５％×４０％＝８．７８（万元）。 提示：１、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构、场 所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的， 可以逐年延续弥补，但最长不得超过５年。对免税或减税期限内发生的亏损同样可在 今后５年内予以弥补。２、再投资退税公式中“原实际适用税率”是指分得的税后利 润当年实际是按多少税率计算缴税的，如果当年还享受减税优惠，那么，实际适用的 税率还应包括按规定比例的减税因素。另外，如果外商投资企业的外国投资者在中国 境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，经营期不少于５年的， 可全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。