【中华财税信息网北京04/07/2005信息】　问：我厂１９９９年经批准实行工效 挂钩办法发放工资，１９９９年提取工资２５８９４２．６０元，实际发放 ２３７６４０．２５元，同时根据提取工资２５８９４２．６０元计提了职工福利等。 剩余２１３０２．３５元经厂办公会研究，主管部门同意计入企业的工资储备基金专 户，税前列支工资２５８９４２．６０元。２０００年主管税务机关检查时指出我厂 的做法是错误的，应按实际发放工资额在所得税税前扣除。请问：这种说法是否有依 据？剩余的２１３０２．３５元工资储备基金如何处理？以后发放是否不能税前扣除？ 　　答：税务机关的说法是正确的。《关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通 知》（国税发［１９９８］８６号）规定“经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管 税务机关审核，其实际发放的工资额可在当年企业所得税税前扣除。企业按批准的工 资挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税税前扣除； 超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在 实际发放年度企业所得税税前据实扣除。”２０００年发布的（企业所得税扣除办法） （国税发［２０００］８４号）也对这一问题做了同样的规定。但应当注意的是，该 文件只规定超过实际工资发放额部分用于建立工资储备基金时，在以后年度发放准予 税前扣除。如该部分未用于以后年度发放工资，而转入福利费、招待费等其他用途， 则不得在税前扣除。 (4)