【中华财税信息网北京04/05/2005信息】　问：我公司是一家生产电子通讯器材 的企业。２００３年下半年，由于财务发生困难，我公司欠Ｍ公司７０万元原材料款 无力支付。经双方协商，我公司以生产的电子通讯器材偿还债务，电子通讯器材销售 价格为５５万元，实际成本４４万元。我公司和Ｍ公司均为一般纳税人，增值税税率 为１７％。Ｍ公司接受我公司以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库，并不再 单独支付给我公司增值税额。 　　根据上述材料，我公司按会计制度作如下会计处理： 　　应计入资本公积的金额＝７０－４４－（５５×１７％）＝１６．６５万元。借 记应付账款——Ｍ公司７０万元；贷记库存商品４４万元，贷记应交税金——应交增 值税（销项税额）９．３５万元，贷记资本公积——其他资本公积１６．６５万元。 　　市地税局稽查局来我公司检查时说，该项业务应补缴企业所得税。我们不理解， 该项业务并未产生利润，为何要缴企业所得税呢？ 　　答：根据２００３年１月２３日《企业债务重组业务所得税处理办法》国家税务 总局令第６号文规定：“债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清 算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值 相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资 产的转让所得（或损失）；债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务 计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付 的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额， 确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。” 　　因此，你公司上述债务重组业务应当分解为以５５万元销售价格销售货物和以公 允价值６４．３５万元（５５＋５５×１７％）的货物偿还７０万元债务这两项业务。 因此，第一项业务产生的销售利润１１万元（５５－４４）和第二项业务产生债务重 组所得５．６５万元总计１６．６５万元，均应计入当期应税所得补缴企业所得税。 （a20050405） (4)