【中华财税网北京03/17/2003信息】　在纳税影响会计法(包括负债法和递延法) 下，确认时间性差异的所得税金额，并将其计入“递延税款”的借方或贷方，同时确 认所得税费用或抵减所得税费用。 　　一、“递延税款”科目的核算内容 　　发生可抵减时间性差异影响的纳税金额计入“递延税款”科目的借方；发生应纳 税时间性差异影响的金额计入“递延税款”科目的贷方。 　　在实际工作中，笔者归纳为：“加”可以产生“递延税款”借方金额，“减”可 以产生“递延税款”贷方金额。可以简单的记为：“加减一借贷”。具体应用举例如 下： 　　例：本期税前会计利润　　12500000 　　减：折旧产生的时间性差异　　3800000 　　加：多提取的坏账准备(永久性差异)3000 　　应税所得 8703000 　　所得税率 33％ 　　应交所得税 2871990 　　折旧产生的时间性差异影响所得税金额：3800 000× 33％＝1254000(“减”产 生贷方金额) 　　借：所得税 4125990 　　贷：递延税款1254000 　　应交税金－－应交所得税2871990 　　二、对“递延税款”科目账面余额的调整方法 　　在负债法下，税率变动的当期需要对“递延税款”的账面余额进行调整，调整为 按变动后所得税率计算的金额。 　　方法一： 　　税率变动应调整递延税款账面余额的金额＝已确认递延税款金额的累计时间性差 异×(现行所得税率－原所得税率) 　　方法二： 　　税率变动应调整递延税款账面余额的金额＝递延税款账面余额－(已确认递延税 款金额的累计时间性差异×现行所得税率) 　　方法三： 　　“递延税款”调整金额加减表 税率/方向 相同　　 相反 　　调 增　　 ＋　　　　 － 　　调 减　　 －　　　　 ＋ 　　说明：(1)此表用于“债务法”下，税率变动时，“递延税款”科目余额的调整， 即本期的“递延税款”账面数“加“或“减”调整金额数。 　　(2)表中“方向”为借方或贷方。 　　(3)表中“＋”为将递延税款余额调增；“－”为将递延税款余额调减。 　　在负债法下核算所得税，只要将以上两点运用熟练，进行正确的会计核算，将不 再是困难的事情了。(bf20030213) (4)