【中华财税网北京03/07/2002信息】 答：企业在国内投资、联营取得利润，由 接受投资或联营企业向其所在地税务机关纳税。对于投资方或参营方分得的利润(股 息)，因其已是所得税后利润，一般不再征税。但如果涉及地区间所得税适用税率存 在差异，则纳税人从其他企业分回的已经缴纳企业所得税的利润，其已缴纳纳税额需 要在计算本企业所得税时予以调整。现举例说明其调整方法： 某企业当年发生如下经济业务： 1．自营利润-100万元，经按税法调整后，实际认定亏损-30万元。所得税率为33%。 2．年末从A企业分回利润48．5万元，A企业适用所得税率为15％，因享受税收优 惠，实际执行税率为7．5％。 3．从B企业分回利润33．5万元，B企业所得税税率为33％。该企业当年应纳税额 计算如下： 税法规定，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先弥补亏损，弥补亏损后 仍有余额的，再按照规定补缴所得税。为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资 方分回的投资收益(包括股息、红利、联营分利等)允许不冉还原为税前利润，而直接 用于弥补亏损、剩余部分再按规定计算补税。如果企业既有按规定需要补税的投资收 益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，弥补后 还有亏损的，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补后有盈余的。不再补税。 依据上述政策，计算程序如下： (1)先弥补亏损：48．5-30=18．5(万元) (2)再还原所得：18．5/(1-7．5%)+33．5/(1-33％)=70(万元) 计算补缴税款：由于A企业适用所得税率为15％，实际执行税率为7．5％，可视 同已按15％的税率纳税。 A企业分回利润应补的税额：18．5/(1-7．5％)×(33％-15％)=3．6(万元)。 B企业分回利润，由于与投资方税率一致不存在补税问题。 对于分回利润不还原，直接弥补亏损后再补税时，应扣除已纳税款的计算问题， 应当注意：由于从A企业分回利润直接用于弥补，所以再计算税款扣除额时，就只能 按弥补后的余额来计算，而不将A企业实际已纳的税款全部在其中扣除，否则，就会 出现弥补亏损部分，未在投资方补税，却又一次扣除税款的问题。该企业实际税收扣 除额为：18．5/(1-7．5％)×15％十33．5/(1-33％)×33％＝19．5(万元)。 (b20020202800713) (2)