【中华财税网北京07/25/2001信息】 我公司是上海市区属集体企业，近日，从 某外商投资企业收到其享受所得税减半征收优惠政策期间的股息，该外商投资企业是 1993年底以前注册成立的，按规定享受企业所得税“两免”、“三减半”优惠政策。 该外商投资企业适用所得税税率为：企业所得税税率24％。地方所得税税率3％，其所 得税减半征收实际执行税率为：企业所得税税率12％、地方所得税税率为1．5％。我 公司适用所得税税率为33％。请问： 　　1．我公司在计算补缴企业所得税时，该笔投资收益应该以（1一13．5％）的公式 还原为税前利润呢，还是以（1一27％）的公式计算呢？ 　　2．如果我公司主营业务亏损，收到外商投资企业分回的股利，又该如何计算缴纳 企业所得税？ 　　答：根据《财政部国家税务总局关于印发（企业所得税若干政策问题的规定）的 通知》（财税字[1994]第009号）规定，企业对外投资分回的股息、红利收入，暂比照 联营企业的规定进行纳税调整。 　　这样，投资方从企业分回的股息、红利，如投资方企业所得税税率低于被投资企 业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于被投资企业的，投资方分回的股息、 红利应按规定补缴所得税。 　　补缴所得税的计算公式如下： 　　1．来源于被投资企业的应纳税所得额＝投资方分回的利润额÷（1－被投资企业 所得税税率） 　　2．应纳税所得额＝来源于被投资企业的应纳税所得额×投资方适用税率 　　3．税收扣除额＝来源于被投资企业的应纳税所得额×被投资企业所得税税率 　　4．应补缴所得税额＝应纳所得税额－税收扣除额 　　其中，被投资企业所得税税率为该企业实际执行的所得税税率，投资方适用税率 为投资方所在地区的统一税率。 　　对照提到的问题，被投资企业即某外商投资企业的所得税税率＝企业所得税税率 ＋地方所得税税率＝12％＋1．5％＝13．5％，投资方即你公司的适用税率为33％。这 样，你公司在计算补缴企业所得税时，应以分回的利润额除以（1－13．5％）得出来 源于被投资企业的应纳税所得额，继而再计算出应补缴的企业所得税额。 　　另据《国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知》（国税发[1994]250号） 的规定，投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业 发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴 企业所得税。比照上述规定，你公司收到外商投资企业分回的股息，可先用于弥补亏 损，如分回股息不足弥补亏损，实际亏损部分可结转下年；弥补亏损后仍有余额的， 按规定补缴企业所得税 (3)