【中华财税网北京04/27/2001信息】 问：我公司是一家国有企业，1989年与外 商共同出资创办了一家合资企业，该合资企业设立在沿海经济开放区，企业所得税率 享受减按24％的优惠政策，因合资企业其产品全部出口，企业所得税率在享受24％的 基础上再减半征收即12％，同时地方政府免征地方所得税3％10年。当我公司从合资企 业税后利润分得股本分红，是否要补缴企业所得税?其法律、法规、政策依据是什么? (本公司企业所得税税率为30％，地方所得税率3％，合计为33％)。 答：根据财政部、国家税务总局《关于印发〈企业所得税若干政策问题的规定＞ 的通知》(94财税字第009号)第三条的规定，企业对外投资分回的股息、红利收入比 照联营企业的规定进行纳税调整，即投资方从被投资方分回的税后利润，如投资方企 业所得税税率低于被投资企业，不退还所得税；如投资方所得税税率高于被投资企业， 投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税、并按以下公式计算应补缴所得税额： 应补缴所得税额＝投资方分回的利润额÷(1-被投资企业所得税税率)×(投资企业 适用税率-被投资企业所得税税率) 另外，根据国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(国税发[1994] 229号)第二条的规定，如果投资方与被投资方适用税率一致，但由于被投资企业享受 税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的利润、股息 及红利不再补税。 综上，你公司分回的股息、红利应补缴税款＝分回的利润额÷(1-12％)×(33％- 27％) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (1)