【中华财税网北京03/20/2001信息】　某某在税务稽查工作中遇到这样一个问题： 某企业每月月末按当月的销售收入计提业务招待费，即“借：管理费用——业务招待 费，贷：其他应付款”，实际发生业务招待费时，“借：其他应付款，贷：银行存款”。 这样作账虽然不会发生业务招待费超支的问题，但容易影响计税所得额，即使当年超 支的业务招待费不列入当年费用，仍会影响下一年度的计税所得额。假如某企业１９ ９９年和２０００年的账面利润都是３０万元，１９９９年计提业务招待费１０万元， 实际发生１５万元，余额５万元挂在“其他应付款”科目，并结转至２０００年。而 ２０００年计提的业务招待费为２０万元，实际发生１５万元，１９９９年的５万元 被冲销，列入２０００年的费用。这样做可以吗？如果不可以，应如何进行账务调整？ 两年的计税所得额是多少？ 答：对于这个问题，首先要明确，业务招待费应当按照实际发生额在管理费用账 户列支，在申报所得税时再按照税法的规定进行纳税调整。你所说的这家企业的做法， 违反了现行财务制度的有关规定。其次，企业所得税实行按年计征。按税法规定，该 企业１９９９年业务招待费超支的部分，不得在税前扣除。由于是跨年度发现的，应 作如下账务调整： 借：以前年度损益调整 ５００００ 贷：其他应付款　 ５００００ ２０００年度计提业务招待费２０万元，实际发生１５万元，计算所得税时应据 实扣除１５万元。２０００年应纳企业所得税额＝（３０＋５）×３３％＝１１．５５ 万元，企业应将多提的业务招待费增加当期会计收益，作上述调账分录的相反分录。(2)