【中华财税网北京02/09/2001信息】 企业所得税年度纳税申报表填报规定：收 入总额减去扣除项目，等于纳税调整前所得，这个调整前所得相当于企业财会报表上 反映的利润总额。企业应纳税所得额与纳税调整前所得之差，报表上反映为“纳税调 整”，也就是企业财会制度(或实际支出)与税法不一致的地方，“纳税调整”填报正 确与否关系到国家、企业、个人三者的利益，准确填报企业所得税年度纳税申报，必 须严格按照税收规定申报调整，但从实际的填报情况来看，纳税调整填报的准确性还 是比较低的，其原因是多方面的，熟悉了解税收政策的调整，是做好企业所得税年度 纳税申报的前提，根据去年出台的有关税收规定，涉及企业所得税纳税申报调整项目 主要有以下变化： 一、计税工资的变化。根据财税字[1999]258号文件规定，计税工资的人均月扣除 限额由550元调整为800元。规范工资薪金支出的范围包括：基本工资、奖金、津贴、 年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出，地区补贴、物价补贴和 误餐补贴均应作为工资薪金支出。 二、业务招待费的变化。业务招待费的扣除限额由原来按全年销售(营业)收入净 额的5‰、3‰、2‰、1‰四档调整为：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下 的按5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的按3‰二档计算。 三、广告费支出的变化。广告费支出原规定除粮食类白酒不得扣除外，其他没有 规定扣除限额，现调整为：纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业) 收入2％的，可据实扣除；超过部分无限期向以后纳税年度结转。如有特殊原因需要提 高扣除比例的，须报国家税务总局批准。申报扣除广告费支出必须符合且个条件：一 是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；二是已实际支付费用，并已取得相 应发票；三是通过一定的媒体传播。 四、业务宣传费的变化。业务宣传费原规定除金融保险企业根据财务制度规定， 业务宣传费在营业收入的规定比例内掌握使用。金融企业2‰，保险业及其他非银行金 融企业为5‰。其他企业没有规定扣除限额，现调整为在不超过销售营业收入5‰范围 内可据实扣除。 五、固定资产折旧的变化。固定资产的价值除了4种特殊情况外(国家统一规定清 产核资；固定资产部分折除；发生永久性损坏；计价错误)，一般不得调整。同时，增 加三种资产不得折旧：已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入 收入总额而纳入住房周转金的住房；自创或外购的商誉；接受捐赠的固定资产、无形 资产。 固定资产计提折旧的最低年限：①房屋、建筑物20年；②火车、轮船、机器、机 械和其他生产设备10年；③电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有 关的器具、工具、家具等5年。计提方法采取直线折旧法，需要加速折旧的须报国家税 务总局批准。 六、固定资产改良支出与固定资产修理费支出的变化。修理与改良支出二者划分 的界线，原规定不很明确，现调整为凡符合以下三条之一的修理支出，应视为改良支 出：发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；经过修理后有关资产的经济使用寿 命延长二年以上；经过修理后固定资产被用于新的或不同的用途。 固定资产改良支出扣除分为二种情况，一种是属于未提足折旧的，可增加固定资 产价值；另一种是属于已提足折旧的，作为递延费用，5年内平均摊销。 七、坏账损失的变化。1、坏账准备金提取比例原规定按企业财务制度年末应收账 款余额的3‰、4‰、5‰、1％提取，现均调整为5‰(保险企业1％)。年末应收账款包 括应收票据的金额。但不包括非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款。 应收账款的坏账处理按六条标准确认(详见国税发[2000]84号文件，略)。 八、《企业所得税暂行条例》第七条不得扣除的变化。《条例》第七条规定的八 个不得扣除项目不变，并增加：贿赂等非法支出；因违反法律、行政法规而交付的罚 款、罚金、滞纳金；税收法规之外的任何形式的准备金；税收法规有具体扣除范围和 标准，实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。 九、其他有关费用支出的变化。发生的费用应根据配比原则，不得提前或滞后申 报扣除；纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法，必须在年度开 始前报税务机关批准；不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额可以计入存货成本； 企业股权投资业务，合并、分立业务所得税处理有新规定。 以上变化情况说明，今年企业所得税纳税申报调整项目多，企业要结合实际工作， 早准备早调整，把纳税申报工作做好。 （ap20010102314）(3)