【中华财税网北京03/20/2000信息】　企业所得税汇算清缴是企业所得税征 管工作中的一项重要内容。通过汇算清缴既能监督企业是否正确履行了纳税义务， 又能对税务机关本身工作进行总结提高。国家税务总局对企业所得税汇算清缴工 作高度重视，于1996年对企业所得税汇算清缴实施了改革，1998年又制定下发了 《企业所得税汇算清缴管理办法》。但从实际汇算清缴情况看，还存在一些问题， 有待我们去改进。 　　一、企业所得税汇算清缴工作行使的问题 　　(一)指导不利，重视不够 　　企业所得税汇算清缴工作是由征纳双方共同来完成的，这就要求双方认真对 待，充分重视，才能保证此项工作顺利、圆满地完成。从现实情况看，企业所得 税汇算清缴年年搞，年年流于形式，没有新的起色和突破。各县(区)地税局按上 级局的文件精神，都相应地成立了以主管副局长为组长的领导小组，成员包括稽 查局及各征收单位的领导，同时下文件就汇算清激工作向稽查局、各征收单位提 出具体要求，并明确此项工作列为年度考核目标但在稽查局、征收单位还是得不 到应有的重视。疏于企业所得税的汇算检查。另外，企业所得税汇算申报于次年 2月15日结束、最迟不超过2月底，企业申报后税务机关才进入检查阶段。此时正 处在春节期间、到企业也很难找到财会人员企业所得税汇算清缴于4月末结束， 有效检查时间只有一个多月，做不到查清查透；由于近年经济形势及税源变化， 税收任务逐年增加，征收单位始终忙于抓收入、压欠税，对企业应上报的决算报 表及有关纳税资料要求不严格，没把精力放到企业所得税汇算清缴工作上来，需 上报的汇算资料和报表上报不及时，更谈不上宣传辅导。县(区)税务机关的税政 科在企业决算报表和所得税申报既不全、又不实，汇算检查数字上不来的情况下， 多数采取“拿来主义”，照搬照抄上午或更久的报表和总结，有的县(区)报表中 的户数常年不变，应付汇算清缴工作。上级局由于人员少，事务多，只能就表考 核，即逻辑关系、数字对错、有无总结报告等很少有时间深入企业，深入基层税 务机关进行调查研究。 　　另外，多数地方企业经营不善，处于停产(业)、半停产(业)状态，无效益可言， 部分企业财会人员责任心不强，唯领导意见是从，个别单位换一茬领导换一茬财 会人员。加之近几年有关部门放松了对企业财务的监督，企业财务处理比较混乱， 不能按财务会计制度的要求正确进行核算，不报、迟报、虚报所得税申报表、决 算报表和有关纳税资料。汇算清缴工作没有发挥其应有的作用。 　　(二)执法不严，监督不利 　　在汇算清缴工作中，有的税务人员不能以事实为依据，以法律、法规、政策 为准绳，擅自变通企业所得税政策规定，越权减免。对不报、迟报、虚报企业所 得税申报表、决算报表及有关纳税资料的企业不严格按《征管法》处理，对偷逃 企业所得税的企业，只课征滞纳金、不罚款。有的税务人员一边倒，只注重调增 应纳税所得额，忽略调减应纳税所得额。对部分税务人员执法不严、处罚不到位、 就企业有关纳税事宜随意行事等缺乏有效的制约机制。 　　(三)法律地位不高，政策不易掌握 　　1．目前，我国的个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税的有关规定都 已上升到法律的高度，而企业所得税依然停留在国务院发部的条例。财政部、国 家税务总局和地方政府制定的许多单项规定和补充规定，缺乏规范性、统一性和 权威性，法律效力不强，立法层次、立法地位没能达到应有的高度。 　　2．政策不稳定。企业所得税优惠政策各项补充规定不断出台，致使企业所 得税条例、细则的严肃性大打折扣，税基不断遭到侵蚀，为汇算清缴工作也带来 一系列问题。如投资企业从联营企业分利补税，针对或涉及此问题的文件不下5 个；在法定税率33％外，为了照顾小型企业的发展，又设置了两档优惠税率，即 27％、18％，后又有多个文件涉及到优惠税率。近年基层税务机关人员新、力量 弱，素质参差不齐，加之业务培训成效不高，能进行所得税汇算检查的寥寥无几。 　　二、企业所得税汇算清缴工作的改进意见 　　(一)加强汇算清缴工作的组织领导 　　县(区)级税务机关要通过各种形式，经常性地向纳税人进行宣传辅导。“一 把手”对汇算清缴工作要亲自抓，负全责；省、市局有关处(室)要合理分工，明 确职责，相互配合，做好汇算清缴工作的检查与考核。 　　(二)加大培训力度，提高征纳双方整体水平 　　要解决企业所得税汇算清缴工作中存在的问题，对税务机关来说首要的是坚 持从严治队，治人是关键。可以采取讲座、交流、办班等多种形式，对税务人员 进行时事政治、税收知识和会计理论的培训，使每个干部的政治、业务素质均得 到提高。对工作不称职的干部组织下岗再培训，真正形成“能者上、庸者下”， 以适应加强征管的需要，切实做好企业所得税汇算清缴工作。对企业财会人员， 建议有关部门制定税收知识培训合格证制度，使企业财会人员真正掌握企业所得 税具体政策规定和操作方法，增强其自核自缴、自行申报能力，强化依法纳税意 识和法律责任，对无税收知识培训合格证者不允许从事时令工作。 　　(三)严格执法，增强税法刚性 　　在汇算检查中，要严格执行企业所得税条例、细则及有关政策规定，严格审 核税前扣除项目，该纳税调整的，无论是调增还是调减，必须如实调整。对查出 的问题要严格依照《征管法》，该课征滞纳金的必须课征滞纳金，该罚款的必须 罚款。同时，建立行之有效的监督制约机制，对滥用职权，违法行政的干部，要 依照有关规定严肃处理。使每个税务干部真正做到“铁石心肠、铁面无私、铁的 手腕、铁的纪律”，避免税法的刚性在执行中软化。 　　(四)提高所得税的法律地位，规范应纳税所得额 　　建议国家应抓紧组织力量，加快企业所得税法的起草工作。制定所得税法时 要注意规范税前扣除项目，以便于征纳双方掌握和操作。这样，有了企业所得税 及应纳税所得额条例做保障，企业所得税汇算清缴工作一定能走向规范化、制度 化和科学化。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（ar2000020330214）