【中华财税网北京09/20/99信息】　问：我公司从事电器元件的生产，１９ ９７年由于受市场因素的影响，产品滞销，亏损８．５万元。１９９８年公司适 时调整了产销策略，结果当年盈利７３．６万元，其中包括从联营企业分回的税 后利润１２万元。我公司适用的税率为３３％，联营企业的适用税率为１５％， 请问应该如何计算１９９８年度的企业所得税？ 　　答：计算１９９８年度的企业所得税，首先应确定应纳税所得额。应纳税所 得额等于利润总额加减纳税调整项目。从来信反映的情况来看，企业只有上年亏 损弥补和联营企业分回利润这两个调整项目。因此，应纳税所得额＝７３．６－ ８．５－１２＝５３．１（万元）。 　　其次，根据《企业所得税若干政策问题的规定》（财税字［１９９４］００ ９号），联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率 低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方 分回的税后利润应按规定补缴所得税。你公司的企业所得税率为３３％，高于联 营企业１５％的税率，这样，你公司应就联营企业分回的利润补缴所得税。 　　　　　　　　投资方分回利润额×（投资方税率－联营企业税率） 应补缴所得税额＝———————————————————————— 　　　　　　　　　　　１－联营企业税率 　　　　　　＝１２×（３３％－１５％）÷（１－１５％） 　　　　　　＝２．５４（万元） 　　最后，计算企业１９９８年度应纳企业所得税额 　　应纳企业所得税额＝５３．１×３３％＋２．５４＝２０．０６（万元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（h99090300311）