【中华财税网北京08/25/99信息】　某企业于１９９７年９月份开张，年终 财务决算已经税务代理人对有关项目进行调整，调整后应纳税所得额为６万元， 企业财务人员对６万元应纳税所得表示理解，但在计算所得额上与税务代理人员 意见有分歧，认为应适用２７％的所得税率，这种理解是错误的。 　　《企业所得税暂行条例实施细则》第五十二条规定，纳税人在一个纳税年度 的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足１２ 个月，应当以其实际经营期为一个纳税年度。财政部，国家税务总局（９４）财 税字第００９号《关于印发< 企业所得税若干政策问题的规定> 的通知》第九条 规定：对年应纳税所得额在３万元（含３万元）以下的企业，暂减按１８％的税 率征收所得税：年应纳税所得额在１０万元（含１０万元）以下至３万元的企业， 暂减按２７％的税率征收所得税。所以对经营期限不满一年的所得额要换算成全 年所得进行计算。如果简单地直接用实际所得乘以适用税率会造成少缴税款。 　　具体计算方法是： 　　（１ ）将其应纳税所得额，按实际经营期间（经营期限不满一个月的，按一 个月计算）相当全年的比例，换算成全年所得额； 　　（２）依适用税率，计算全年度应纳所得税额； 　　（３）按原比例，换算实际经营期的应纳税额。 　　该企业１９９７年度应纳企业所得税为： 　　（１）将应纳税所得额换算成全年所得： 　　１２个月／４个月ｘ６万元＝１８万元 　　（２ ）计算全年度应纳所得税额： 　　１８×３３％＝５．９４万元 　　（３）换算成实际经营期的应纳所得税额： 　　５．９４ｘ４／１２＝１．９８万元。 　　并做如下会计分录： 　　借：所得税 １．９８万元 　　贷：应交税金--应交所得税１．９８万元 　　上缴税款时： 　　借：应交税金--应交所得税１．９８万元 　　贷：银行存款 １．９８万元　　　　　　　　　　　　　　(ah99020410312)