【中华财税网北京03/16/99信息】　问：某外商投资房地产企业９６年投产 经营，当年正常经营应税所得额为－２００万元，年未预收房款帐户记载预收９ ６年度未完工房地产款５００万元；９７年度正常经营应税所得额为２００万元 （其中包括９６年未预收房款帐户记载预收９６年度未完工房地产款５００万元 在９７年度全部完工实现的所得额）。请问该企业（一）９６年度如何汇缴企业 所得税？（二）９７年度如何汇缴企业所得税？（备注：预计销售利润率为２０ ％，法定企业所得税税率为３０％，假设完工后实际利润率为１０％）。 　　答：根据国家税务总局１９９５年７月国税发［１９９５］１４６号文件的 规定，外商投资企业预售房产并取得预收款的，税务机关可按预计利润率或其它 合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预缴所得税，待房产权转移，销售收入 实现后，再依照税法规定计算实际应纳税所得额及应纳所得税额，按预缴数多退 少补。函中所停企业１９９６年度应纳税所得额为： 　　－２００００００＋５００００００×２０％＝－１００００００ 　　年度经营亏损，无须缴纳企业所得税。 　　１９９７年度由于房产产权转移，销售收入实现，故年度所得额中已包括预 售房产部分的实际所得。在计算应纳税所得额时，除按规定弥补１９９６年度亏 损外，还应扣除１９９６年度已按预计数抵减的亏损１０００００。所以１９９ ７年度应纳税所得额为： 　　２００００００－１００００００－５００００００×２－％＝０ 　　年度应纳税所得额为０，无须缴纳企业所得税。（swsw9902670503）