【中华财税网北京08/06/2002信息】　资料：某金融企业主要经营存贷款业务并 提供其他金融劳务，在2001年三季度发生了以下几笔经济业务： 1．本期取得贷款利息收入3000万元，外汇转贷业务利息收入80万元(支付本期境 外借入的外汇资金利息60万元)。另外，“金融机构往来利息收入”账户反映同业往 来利息收入30万元。 2．本期实际收到的结算罚息收入30万元；发生出纳长款3万元。 3．本期收到A公司委托故贷手续费收入12万元(本期取得委托贷款利息收入150万 元，手续费按利息收入的8％计算)。 4．本期在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等取得收入4万元。 5．2001年9月1日该金融机构冲减2000年12月31日以前纳入损益已缴纳营业税的 应收未收利息1000万元，其中，经省级税务机关批准允许冲减的应收未收利息800万 元。 计算该金融企业三季度应纳营业税额及应代扣代缴营业税额。 依照财政部 国家税务总局财税[2001]21导文件规定，从2001年起，金融保险业 营业税税率每年下调一个百分点，分三年将金融保险业营业税税率从8％降低到5％。 即：从2001年1月1日至12月31日，金融保险企业营业税税率为7％；从2002年1月1日 至12月31日，金融保险企业营业税税率为6％；从2003年1月1日至12月31日，金融保 险业的营业税税率降为5％。按照上述规定，该金融企业2001年3季度应纳营业税计算 如下： 1．金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计 算征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。利息收入应纳营业税为： [3000+(80-60)]×7％＝211．4(万元) 2．金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收 营业税；对金融机构的出纳长款不征收营业税。 罚息收入应纳营业税为：30×7％＝2．1(万元) 3．收取的手续费应纳营业税为：12×7％＝0．84(万元) 委托贷款取得的利息收入应代扣代缴营业税为：150×7％＝10．5(万元) 4．金融企业销售的账单凭证、支票等应征收营业税。该项收入应纳营业税为： 4×7％＝0．28(万元) 5．金融企业2000年底以前纳入损益已缴纳营业税的应收未收利息，经省级税务 机关批准，可冲减应税营业额，未经批准不得冲减。应抵扣营业税为：800×7％＝56 (万元) 该金融企业2001年三季度应纳营业税合计为：211．4+2．1+0．84+0．28-56 ＝158．62(万元)，并代扣代缴营业税10．5万元。(i20020713) (2)