【中华财税信息网北京02/20/2005信息】　问：我公司于２０００年６月份对外 销售甲产品一批，销售收入３１０万元，账面产成品成本２６０万元，因核算有误， 实际结特产品销售成本１６０万元，今年初申报缴纳２０００年度企业所得税时包含 了这笔虚增的利润１００万元。目前，我厂面临改制，在对企业存货进行盘点时，发 现了这一问题，为保证账料相符，本着实事求是的原则，我们需要对该笔业务调整账 务。 　　请问：（１）该笔业务是否作“存货”损失处理？如作财产损失处理，是否要转 出产成品成本中外购原料部分的进项税额？ 　　　　　（２）怎样作调账分录？ 　　答：贵公司由于少结转产品成本，导致了账面资产的虚增，同时也虚增了 ２０００年度的利润总额１００万元，实际影响净利润６７万元［１００－（１００ ×３３％）］。由于是跨年度发现这一问题，按照《企业会计准则--会计政策、会计 估计变更和会计差错更正》的要求，应先通过“以前年度损益调整”科目核算，然后， 将该科目的余额结转“利润分配--未分配利润”科目。 　　调账分录如下： 　　借：以前年度损益调整　　 ６７００００ 　　　　应交税金--应交所得税　　３３００００ 　　　　贷：产成品--甲产品　　 １００００００ 　　借：利润分配--未分配利润　　６７００００ 　　　　贷：以前年度损益调整　 　６７００００ 　　另外，上述错账只对当期损益产生影响，既不影响增值税销项税额，也不影响进 项税额。因调整账务而冲减的产成品，不属于增值税暂行条例所讲的“非正常损失的 产成品”，无需作进项税额转出。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)