【中华财税网北京12/27/2002信息】　增值税计算题： 一、资料 １、某外商投资企业于２００１年５月份成立，资本总额５０００万元，其中， 中方３０００万元（不动产５００万元，货币资金２５００万元），外方２０００万 元（无形资产５０万元，货币资金１９５０万元）。本年度购置国产设备取得的增值 税专用发票上注明的金额为６０００万元，从国外进口设备１０００万元（其中，免 税进口设备４００万元）。试计算２００１年度购置国产设备应退增值税额。 ２、按上例，假设２００２年６月，该企业将一台已经享受退税的设备对外出租， 设备原价４６?８万元，已提折旧４万元，试计算应补增值税税款。 二、解答 国税发［１９９９］１７１号文件规定，从１９９９年９月１日起，外商投资企 业（包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业）以货币购进的未使用的国产 设备，凡是符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发［１９９７］３ ７号）中规定的《外商投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类），以及《当前国家 重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目，可在税务机关核定退税投资总 额内，按规定全额退还增值税。 核定退税投资总额＝投资各方的货币投资总额－已购免税进口设备总值＝（２５ ００＋１９５０）－４００＝４０５０（万元）。 该企业实际购置国产设备总额６０００万元，超过了核定退税投资总额，超过部 分不得享受退税。 应退税额＝增值税专用发票注明的金额×适用增值税税率＝４０５０×１７％＝ ６８８．５（万元）。 ２、国税发［１９９９］１７１号文件规定，对外商投资企业购进的国产设备， 由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备 所有权转移行为，或者发生出租、再投资行为的，应按以下计算公式，由主管退税税 务机关补征其已退税款入中央库： 应补税款＝增值税专用发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用 增值税税率＝增值税专用发票上注明的金额×［（设备原值－累计已提折旧）÷设备 原值］×适用增值税税率＝４０×［（４６．８－４）÷４６．８］×１７％＝６． ２２（万元）。 三、解题指导 关于外商投资企业采购国产设备退税问题，还应注意下列问题： （一）国税函［２００１］９５４号规定，对外商投资企业下设不具有企业法人 资格但又实行独立经济核算的分公司（分厂），其以外商投资企业名义采购、自用的 国产设备，由外商投资企业申报办理退税。外商投资企业下设的不具有企业法人资格 的分公司（分厂）不得申报办理退税。 （二）操作流程及手续： １、凡符合退税范围条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同第一次 购买国产设备前，应持《外商投资企业采购国产设备登记手册》，并附以下资料，到 其主管退税税务机关申请办理购进国产设备的登记备案手续：（１）企业法人营业执 照副本复印件；（２）企业税务登记证副本复印件；（３）出口退税登记证副本复印 件；（４）企业可行性研究报告和合同章程协议复印件；（５）外经贸部及其授权主 管部门批准的项目批准书复印件；（６）进口设备清单；（７）投资方实物投资原始 凭证复印件；（８）国产设备供货合同复印件；（９）验资报告。 ２、外商投资企业采购国产设备时，供货企业根据购货企业提供的登记手册第１ 页复印件和供货合同，准予开具增值税专用发票。供货企业主管征税税务机关根据供 货企业提供的登记手册第１页复印件、供货合同复印件及有关资料，审核无误后，按 规定开具税收（出口货物专用）缴款书。 ３、外商投资企业购进国产设备后，按每份合同所采购的国产设备，填写《出口 货物退（免）税申报表》，同时附送以下资料向其主管退税税务机关申请办理国产设 备的退税手续：（１）增值税专用发票；（２）税收（出口货物专用）缴款书； （３）付款凭证；（４）登记手册；（５）国产设备供货合同复印件。 (4)