【中华财税网北京06/21/2002信息】　企业在经营过程中，不可避免地要发生让 利销售（主动式）和非正常让利销售（被动式）。主动式的折让销售一般都能按照税 收法规进行处理。被动式让利销售通常表现在销售方依购销合同结算，并开具增值税 专用发票实现产品销售后，在催要货款过程中，购货方以种种理由强行扣款的“让利 销售”方式。销售方是被迫的，没有发言权，想要购货方所在地的税务机关开具进货 退出及索取折让证明单（以下简称证明单）很困难。由于购货方的应付货款记入“应 付账款”账户，取得的增值税专用发票的进项税记入“应交税金”账户，时间一长， 形成票、款分离。购货方往往只会在往来账上扣款，加上不扣减进项税比较隐蔽，人 们一般不会注意，导致进项税未扣减，就容易造成购销双方利益受损。 如某服装厂从某棉纺厂进了一批布，取得增值税专用发票注明价款１００万元， 增值税１７万元。 半年后，棉纺厂要求付款时，服装厂以质量问题为由，要求对方让利销售，迫不 得已，棉纺厂被扣除了货款１万元。 扣款后，服装厂的账务处理为： 借：应付账款——某棉纺厂 １００００ 贷：生产成本 １００００ 后来，税务部门对服装厂进行检查时，发现了这一问题。开头还以为是返利，只 需补税１７００元，经过进一步查实，发现不是返利，而是折扣。由于对方开具的增 值税专用发票金额与付款金额不一致，根据《增值税专用发票使用规定》（试行）第 八条规定，对这笔业务不是补税１７００元，而是１７万元。这时，服务厂才感到问 题的严重性。销售方棉纺厂日子也不好过，由于开具的专用发票的金额与实际收到的 金额不相符，违反了《增值税专用发票使用规定》（试行），面临处罚，真是赔了 “夫人”（扣款）又“折兵”（罚款）。 在这笔业务中，可以这样处理：棉纺厂开具的专用发票不能退回时，只需根据 《增值税专用发票使用规定》（试行）第十二条规定，由服装厂所在地的税务机关开 具一张证明单，棉纺厂依据证明单开具一张价税合计１万元的红字专用发票，根据红 字记账联冲减自己的销售收入，服装厂则用对方开具的红字专用发票冲减进项税即成， 从而避免双方利益受损。 (2)