【中华财税网北京06/07/2002信息】　甲企业购入某设备一台，入固定资产帐， 次月计提折旧。半年后，协议卖给乙企业，请问： 一、甲企业是否应开销售发票并缴纳增值税? 若缴纳增值税、原进项税可否抵扣?销售金额减去实际缴纳的税金(销项税与进项 税差额)后的余额，与设备净值的差额是记入营业外收入还是营业外支出? 二、甲企业开收据，不涉及税收问题，固定资产清理差额入营业收支的处理是否 正确? 答： 一、根据国家税务总局关于印发《增值税问题解答之一》(国税函[1995]288号) 规定：“对单位销售自己使用过的设备，除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的 其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。但使用过的其他属于货物的固定资产， 应同时具备属于企业固定资产目录所列的货物、企业按固定资产管理并确已使用过的 (四川规定：使用年限在1年以上的货物)，销售价格不超过原值的货物等三个条件。 而对不同时具备上述条件的转移行为，无论会计制度规定如何核算，均应按6％的征 收率征收增值税”。因此，甲企业转卖给乙企业的固定资产货物不同时具备三个条件， 应将销售额(含甲企业收取的全部价款和价外费用，但不包括应纳税额)按6％的征收 率计缴增值税。(至于甲企业是否应开销售发票的问题，可按照财税字[94]004号文规 定办理。即按简易办法计算增值税的，不得使用专用发票(但对符合条件的小规模企 业，也可由主管税务机关代开)。因此，如甲企业系小规模企业，可申请代开征收率 为6％的专用发票，且不得抵扣其进项税额。帐务上以实际销售金额减去实际缴纳的 税金及设备净值的差额，计入营业外收支。 二、甲企业如开收据，则违反了《发票管理办法》第三十六第三款之规定，应视 为不按规定开据发票的行为处理。并将固定资产清理差额转入固定资产，计入营业外 收入。 (2)