【中华财税网北京09/23/2003信息】　●《中华人民共和国外商投资企业和外国 企业所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和 国税函发（１９９５）１３８号等文件对在经济特区和国务院批准的其他地区设立的 从事服务业和金融业的外商投资企业和外国企业给予一定的税收优惠，主要包括： 　　（１）在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，除了作为在经济特区 设立的外商投资企业可以减按１５％的税率收企业所得税以外，外商投资超过５００ 万美元，经营期在１５以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利的 年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。 　　（２）在经济特区和国务院批准的其他地区（指经国务院批准可以设立外资金融 机构的地区）设立的外资银行、外国银行分行、中外合资银行、外资财务公司、中外 合资财务公司等金融机构，除了可以减按１５％的税率征收企业所得税以外，外国投 资者投入资本或者分行由总行拨人营运资金超过１０００万美元，营期在１０年以上 的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征所得税， 第二年和第三年减半征收企业所得税。 　　●《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和国税发（１９９３）０４５号、国税发 （１９９３）０５０号等文件的规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征 所得税。 　　这里所说的从外商投资企业取得的利润是指从外商投资企业依照税法规定缴纳或 者减免所得税后的利润中取得的所得。对持有Ｂ股或海外股而从发行Ｂ股或海外股的 中国境内企业取得的股息（红利）所得，暂免征收企业所得税。对于上述股息、红利， 可以直接由境内企业免予扣缴所得税，无需再办理审批手续。 　　●《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和国税发（１９９３）０４５号、国税发 （１９９３）０５０号等文件的规定，对外国政府或者由其拥有的金融机构从我国取 得的利息，按照我国政府与对方国家签订的税收协定应当免税的，免征所得税。 　　对此类利息，应由纳税人提供证明其居民身份的证明，支付人所在地税务机关依 据税收协定审核确认后，通知支付人免予扣缴所得税。 　　●《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和国税发（１９９３）０４５号、国税发 （１９９３）０５０号等文件的规定，下列利息免征所得税： 　　（１）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行及金融机构取得的利息所得； 　　（２）我国公司、企业、事业单位购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方 信贷，我方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息； 　　（３）我国公司、企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产 品等供货方式偿还或者用来料加工装配工缴费抵付，而由卖方取得的利息。对此类利 息所得，应由利息收取人提出申请，并附送有关协议、合同等资料，由利息支付人所 在地税务机关审核批推。 　　●《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和国税发（１９９３）０４５号、国税发 （１９９３）０５０号等文件的规定，我国国家银行和金融机构在中国境外发行债券， 其利率符合优惠利率标准的，其支付的利息经批准可免征所得税。对此类利息、应 由债券发行单位直接向国家税务总局提出申请，并抄报所在地税务机关，经国家税务 总局审批后，抄发省、自治区、直辖市税务局或计划单列市税务局执行。 　　外国银行直接贷款给我国国有企业及外商投资企业所取得的利息，一般应照章纳 税，确需给予免征或者减征的，除依照国务院有关规定，可以由所在省、市人民政府 决定外，均应由贷款方或借款方提出减免税申请，经当地税务机关审核后，层报国家 税务总局批准。 　　对于在中国境内没有设立机构的外国租赁公司，以融资租赁方式向中国境内用户 提供设备所收取的租金扣除设备价款后的部分，如果其中所包含的出租方贷款利息的 利率不高于出租方国家出口信贷利率。经当地税务机关对贷款协议和支付利息的单据 审核确认，租金文付人可以按扣除上述利息后的余额扣缴所得税。另外，对于外国公 司、企业将集装箱租给我国公司、企业用于国际运输所取得的租金收入暂免征收所得 税。 　　●按照国税函（１９９９）８１８号文件规定，外商投资企业和外国企业购买我 国国库券所取得的利息收入免予征收企业所得税，但国库券转让收益应依法缴纳企业 所得税。 　　●《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和国税发（１９９３）０４５号、国税发 （１９９３）０５０号等文件的规定，为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林 牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费、经国务院税务主管 部门批准，可以减按１０％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，经国 务院税务主管部门批准，可以免征所得税。具体的范围包括： 　　（１）在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费： 　　①改良土壤、草地，开发荒山，以及充分利用自然资源的技术； 　　②培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术； 　　③对农、林、牧、渔业进行科学管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等 方面的技术。 　　（２）为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研灾、科学 试验，提供专有技术所收取的使用费。 　　（３）在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。 　　（４）在节约能源和防治环境污染方面提供专有技术所收取的使用费。 　　（５）在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费： 　　①重大的先进的机电设备生产技术； 　　②核能技术； 　　③大规模集成电路生产技术； 　　④光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术； 　　⑤超高速电子计算机和微处理机制造技术； 　　⑥光导通讯技术； 　　⑦远距离超高压直流输电技术； 　　⑧煤的液化、气化及综合利用技术。 　　对于上述特许权使用费，除依照国务院有关规定，可以由所在省、市人民政府决 定的以外，均应由技术受让方代技术转比方将有关申请文件及合同资料报当地税务机 关审核后，层报国家税务总局批准。 　　除上述特许权使用费以外，凡属于为国务院批准的重大项目或列入国家发展计划 的重点项目而引进技术所支付的特许权使用费，如果技术先进、条件优惠的，需要给 产减征或者免征优惠的，也应由技术受让方代技术转让方将有关申请文件及合同资料 报当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。 　　上述“有关申请文件及合同资料”包括： 　　①技术转让方提出的减免税申请函或其委托技术受让方办理减免税的委托书； 　　②技术受让方提出的减免税申请函； 　　③由审批技术引进项目的经贸部门出具的减征或者免征所得税的建议函； 　　④技术转让合同、协议； 　　⑤技术转让合同、协议的批准文件。 　　除上述规定以外，对利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所 得税减征、免征优惠待遇的，由国务院规定。　　　　　　　　　　　　　　　(4)