【中华财税网北京09/23/2003信息】　●减免税的申请 　　（１）外商投资企业办理减征、免征企业所得税、地方所得税的具体程序： 　　第一，生产性外商投资企业申请减免企业所得税和地方所得税的申请程序：企业 在预计当年为获利年度时应在季度获利后３０日内，或在年终决算确定为获利年度后 ３０日内向主管税务机关提出减免税申请，并同时向主管税务机关报送下列资料及证 明： 　　①《外商投资企业和外国企业所得税减税、免税申请书》（一式三份）； 　　②工商营业执照（复印件）； 　　③企业当期财务会计报表（利润表、损益表）； 　　④分支机构财务状况说明以及主管税务机关要求报送的其它材料。 　　企业于当年７月１日以前开业并实现年度获利的，应将当年作为第一个获利年度， 企业于当年７月１日以后（包括７月１日）开业并实现年度获利的，可以选择从下 一个年度起计算减免税期限，当年利润应按税法规定缴纳企业所得税。 　　企业在提出减免税申请时如遇企业所得税纳税期应同时提出缓缴企业所得税申请， 经主管税务机关批准后可暂缓交纳企业所得税。 　　第二，申请享受新技术企业减免所得税优惠的外商投资企业，应在办理工商营业 执照并取得新技术企业证书后６个月内向主管税务机关提出书面申请，并同时报送下 列资料及证明： 　　①《外商投资企业和外国企业所得税减税、免税申请书》（一式三份）； 　　②工商营业执照（复印件）； 　　③新技术企业证书（复印件）； 　　④主管税务机关要求报送的其它资料。 　　企业于当年７月１日以前开业的，应将当年作为第一个免税年度，企业于７月１ 日以后（包括７月１日）开业的可以选择从下一个年度起计算减免税期，当年利润应 按税法规定缴纳企业所得税。 　　第三，凡经考核符合产品出口企业标难的外商投资企业，应在该年度企业所得税 汇算清缴期间向主管税务机关提出书面申请，并同时报送下列资料及证明： 　　①《外商投资企业和外国企业所得税减税、免税申请书》（一式三份）； 　　②外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书（复印件）； 　　③产品出口企业证书； 　　④产品出口实绩报表； 　　⑤外商投资企业和外国企业所得税减免税批复（复印件）； 　　⑥主管税务机关要求报送的其它资料。 　　第四，凡经有关部门批难为先进技术企业的外商投资企业，可在取得先进技术企 业批准证书年度企业所得税汇清缴期间，向主管税务机关提出书面申请，并同时报送 下列资料及证明： 　　①《外商投资企业和外国企业所得税减税、免税申请书》（一式三份）； 　　②外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书（复印件）； 　　③先进技术证书； 　　④外商投资企业和外国企业所得税减免税批复（复印件）； 　　⑤主管税务机关要求报送的其它资料。 　　第五，１９９１年７月１日以前成立的中外合资企业按税法规定可继续享受原 《中外合资经营企业所得税法》减免税规定的，比照上述规定办理。 　　第六，北京经济技术开发区内设立的外商投资企业和其它外商投资企业依照税法 及有关规定向主管税务机关申请享受减按低税率征收企业所得税优惠的，比照上述规 定办理。 　　（２）在中国境内未设有机构、场所的外国企业申请减征、免征预提所得税的， 应按服下列程序办理： 　　第一，外国银行和金融机构申请减免贷款利息收入预提所得税，应在有关贷款协 议、合同签订后３０日内，向北京市国家税务局提出书面申请，并同时报送下列资料： 有关贷款协议合同（中英文本复印件）、贷款利率说明以及综合成本计算过程说明、 国家外汇管理部门和有关部门的批准文件（复印件）、对外国银行和金融机构提供 卖方信贷的，应提交对方国家买方信贷利率证明以及主管税务机关要求报送的其它资 料。 　　第二，外国企业对取得的特许权使用费收入申请减免预提所得税的，应在有关转 让协议合同签订后３０日内，向主管税务机关报送下列资料：外方提出的减免税申请、 中方代外方提出的减免税申请、有关转让协议、合同（中英文本复印件）、引进项 目的批准证书、国家经贸部门和有关部门出具的减免所得税的建议函以及主管税务机 关要求报送其它资料。 　　●减免税的审批权限 　　外商投资企业申请享受《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施 细则》第七十三条第一款规定减低税率征收企业所得税的，以及外国企业申请减免特 许权使用费收入预提所得税的，均由市局审核并上报国家税务总局审批；国际金融组 织贷款给我国政府和国家银行所取得的利息、外国政府或者由其拥有的金融机构从我 国取得利息、外国银行直接贷款给国有企业及外商投资企业所取得的利息需要申请免 征预提所得税的，均由市局负责审批；外商投资企业申请上述情况以外的各类减征、 免征所得税的均由主管税务机关负责审批。 　　●减免税的审批程序 　　主管税务机关自收到外商投资企业和外国企业上述减免税申请及有关资料后１５ 个工作日内，需做好以下几项工作： 　　①认真审核外商投资企业和外国企业申请资料，检查资料证明是否齐全、内容是 否合格，尤其注意审查数字金额的一致性和逻辑性。对不符合上述有关规定的申报材 料一律及时退回并向申请人讲明原因及规定标准。 　　②针对申请人所报资料认真考察企业实际生产经营情况及有关业务情况，在充分 调查了解和考察研究的基础上，结合规定标准综合判定其是否符合减免税条件。 　　③对经审核认为可以享受或不能享受有关减免税优惠政策的，要在《外商投资企 业和外国企业减税、免税申请书》中逐级提出意见并签字或盖章。其中对认为不能享 受减免税优惠政策的要在规定时间内回复申请企业。认为可以享受减免税优惠政策的、 凡涉及需由市局负责审批的减免税申请要在规定时间内将申报材料及主管税务机关 的请示意见报市局。 　　④主管税务机关对认为可以享受减免税优惠政策的其它各类申请要在规定刚司内 办理正式批复。 　　市局在收到上述申报材料及主管税务机关请示意见和涉及需由市局减免税申请后， 应在１５个工作日内审批并办理正式批复。 　　主管税务机关应在收到市局批复后１０个工作口内向申请人及时办理正式批复。 对经审批同意享受有关税收优惠政策并涉及退还企业所得税税款的，主管税务机关须 在办理批复后２０个工作日内将相关税款退还企业。 　　●减免税的后期管理 　　主管税务机关要认真做好对实行减免税企业的后续管理和跟踪监控，主要应做好 以下几项工作： 　　①建立减免税管理文字档案，其中包括《外商投资企业和外国企业所得税减税免 税申请书》、企业按规定报送的各种资料、减免税批复文件及企业享受减免税后的变 化情况等。对此各局应设专人负责统一管理。 　　②对经批准实行“两免三减”、“三免三减”以及减低税率征收企业所得税的外 商投资企业，要按税法规定要求其履行企业所得税日常申报，随时掌握企业有关情况。 　　③各局要注意通过年度企业所得税汇算清缴工作认真考察企业实际减免企业所得 税的情况，掌握具体减免税税额。对经考核已不符合减免税条件或免税期、减半期内 企业经营性质已发生变化等重要情况要及时掌握，并及时依法作出调整。 　　●减免税的违章处理 　　对经审查发现有未申请或已申请但未被批准而自行减免税的外商投资企业和外国 企业，主管税务机关要依法追缴税款并依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关 规定对其实施滞纳金和罚款。对上述企业接受处罚后又按规定申请减免税的，可在确 定获利年度的基础上享受剩余年度的减免税期。 　　●税率的衔接 　　新法公布前已办理工商登记的外商投资企业，在按照新法规定的税率缴纳所得税 时，其税收负担高于老法规定的，可以在批准的经营朗内按其原适用的税率缴纳所得 税；未约定经营期的，可以在新法施行之日起五年内，按照其原适用的税率缴纳所得 税。但在上述期间，发生年度的税收负担高于新法规定的，应当自该纳税年度起改按 新法规定的税率缴纳所得税。新法公布后、实施前办理工商登记的外商投资企业，可 参照上述规定执行。 　　●定期减免税的衔接 　　新法公布前已办理工商登记的外商投资企业，凡是依照税法实施前的法律、行政 法规享有免征、减征企业所得税优惠待遇的，可以继续执行，直至免征、减征期满为 止。上述企业尚未获利或获利末满五年的，可以依照税法继续给予“两免三减”的优 惠待遇。新法公布后、实施前办理工商登记的外商投资企业，可参照上述规定执行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)