【中华财税网北京06/26/2001信息】 一、企业所得税的纳税人 企业所得税为在我国境内实行独立经济核算的国有企业、集体企业、私营企业、 联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业集团分别以 核心企业、独立核算的其他成员企业为企业所得税的纳税义务人。 二、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人的生产经营所得和其他所得，包括来源于境内、 境外的所得。生产、经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以 及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得；其他所得是指股息、利息、租 金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等。 三、企业所得税的纳税地点 按照规定，企业所得税由纳税人向其所在地（指纳税人的实际经营管理所在地） 的主管税务机关申报纳税。铁道部、民航总局、邮电部直属的部分企业应纳的企业所 得税由上述三部直接集中缴纳。 四、企业所得税的纳税期限 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额 的大小，具体核定。月度或者季度终了后１５日内预缴，年度终了后４个月内汇算清 缴，多退少补。 纳税人应在月份或者季度终了后１５日内向主管税务机关报送会计报表和预缴所 得税申报表，年度终了后４５日内向主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表 （无论盈利还是亏损）。 纳税人预缴所得税时，应当按照当月或者当季的实际利润预缴。按实际数预缴有 困难的，可以按照上年度应纳税所得额的１／１２或者１／４，或者经过主管税务机 关认可的其他方法预缴税款。预缴方法一经确定，不能随意改变。 对境外投资所得可在年终汇算清缴。 联营企业应当先就地缴纳所得税，然后进行利润分配。 纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起印日内向 主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。 五、企业所得税的计税依据、税率和应纳税额的计算 企业所得税的计税依据是纳税人的应纳税所得额。纳税人的应纳税所得额为纳税 人每一纳税年度的总收入减去准予扣除项目后的余额。用公式表示如下： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 纳税人的收入包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权 使用费收入、股息收入和其他收入。准予扣除项目包括与纳税人取得收入有关的成本、 费用、税金和损失。其中成本即生产经营成本，是指纳税人为生产经营商品和提供 劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用；费用即纳税人为生产经营商品和提供 劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用；税金即纳税人按规定缴纳 的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税等，教育费附加可视同税 金；损失是指纳税人在生产经营过程中的各项营业外支出、已经发生的经营亏损、投 资损失和其他损失。 企业所得税的税率为３３％。 企业所得税的应纳税额应当按照应纳税所得额和３３％的比例税率计算，其计算 公式为：应纳税额＝应纳税所得额×３３％。 (5)