【中华财税网北京09/12/2003信息】　增值税是对在我国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售 额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 现行的增值税是一九九四年税制改革的成果，运行近八年来，也出现一些问题， 有税制设计中发生的问题，也有执行中发生的问题。征收增值税以来，虚开增值税发 票等涉税犯罪时有发生，多时涉及金额达到八千多元人民币；现行的增值税是生产型 的税制，对企业购买的固定资产设备不予抵扣，增加了企业的负担，影响了企业投资 的积极性；增值税和营业税税种性质相近，征收有交叉等等。 中国必须对增值税进行调整，尽快实现从生产型增值税向消费型增值税转化。 (1)实行消费型增值税。 我国继续使用生产型增值税，一是不符合惯例，妨碍中外企业的正常交流，不利 于国内投资环境的改善；二是不利于资金技术密集的基础产业和高新技术产业参与国 际竞争。因为这些产业的资本有机构成高，长期资本比重大，一旦外购固定资产的增 值税税负得不到抵扣，必然会加重税负，削弱其国际竞争力。 我国必须把现行的生产型增值税改为消费型增值税。这样，一方面可以使国内税 负较重的高新技术产业、基础产业获得较大发展，防止大量进口产品对国内幼稚产业 的冲击，有利于调整产业结构和进行资产重组；另一方面，可促进外国资本对华直接 投资，符合WTO的反补贴原则。 (2)取消现行增值税中的国内外差别税收政策。 国民待遇原则要求限制对国内生产的保护，对WTO成员国的进口货物征税，其税率 不得高于国内生产的同类产品。而我国现行增值税政策，使进口产品税负高于国内同 类产品，违背了WTO规则中的国民待遇原则。如进口粮食等农产品按13％的税率征收增 值税、而对农民生产销售自产粮食等农产品，只征收税负较低的农业税。免征增值税； 从事农产品收购的商业企业缴纳的增值税，可按收购价格的10％作为进项税抵扣。这 种政策，使得进口产品税负高于同类国产品、构成了对进口产品的歧视。有违WTO的国 民待遇原则。 (3)完善出口退税制度。 我国目前的增值税出口货物退税制度存在一定的问题，不符合增值税中性原则， 即有违WTO的中性原则。主要表现在： 第一，退税率仍不合理。对部分产业和商品来说，仍然存在征多退少的问题、不 能达到彻底退税，加重了出口企业的税收负担，影响出口商品在国际市场上的竞争能 力。 第二，出口货物退税制度中存在着补贴政策。如国家对列名的27家钢铁企业销售 给加工出口企业、用于加工生产出口产品的钢材，免征增值税，其进项税准予在其内 销产品的销项税额中抵扣，即实行“以产顶进”的办法，给予免抵退税。这实际是对 使用国产产品替代进口给予补贴，不符合WTO规则。 第三，出口货物退税制度中存在着不公平政策。如来料加工只对加工缴费进行免 税，其耗用的国产原材料不能办理出口退税，而进料加工耗用的国产原材料、加工费 则按出口货物退税率退税。因此，这一规定使得对同一加工贸易，造成来料加工税负 重于进料加工，不能体现WTO的公平规则。 针对上述情况。为保证我国出口退税制度符合WTO的公平竞争原则，而非歧视性原 则，即WTO的中性原则，我国一要进一步调高退税率，彻底实现“零税率”；二要消除 差别，统一政策；三要出台新政策鼓励出口，支持我国企业参与国际竞争。 我国将从2003年开始。增值税向欧式靠拢，这不仅仅意味着现行的生产型增值税 将被改为消费型增值税。以鼓励企业的投资，而且还包含着将会有更多的行业被纳入 到增值税的征收范围。有消息说，我国考虑将农业、交通运输业和建筑业纳入增值税 课税范围。实行“消费型增值税”，企业购进的固定资产类进项税额将允许抵扣，因 此，企业在扩大生产规模、购进固定资产对应注意采购时间的安排。 (1)