【中华财税网北京02/06/2004信息】　3．5　增值税优惠政策及其筹划 　　利用税收优惠政策进行税收筹划是税收筹划的一项基本方法。税收优惠政策可以 从不同角度去认识、理解和运用，例如可以分行业、分地区、分税种等。在这里及以 后各章中，我们将分税种去理解税收优惠政策。 　　现将增值税的税收优惠政策列示如下，以供读者进行税收筹划时参考。 　　下列项目可以免征增值税： 　　1．农业(包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业)生产单位和个人销售的自 产初级农业产品。 　　2．来料加工复出口的货物。 　　3．下列企业(项目)进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配 套件、备件： 　　(1)国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额以内进口的； 　　(2)企业为生产《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口的； 　　(3)软件企业进口的； 　　(4)已经设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进 技术型和产品出口型外商投资企业的技术改造，在批准的生产、经营范围以内，利用 投资总额以外的自有资金进口的； 　　(5)外商投资设立的研究开发中心在投资总额以内进口的； 　　(6)符合中西部省、自治区、直辖市利用外资优势产业和优势项目目录的项目， 在投资总额以内进口的(在投资总额以外利用自有资金进口者也可以享受一定的税收 优惠)。 　　4．集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口集成电路专 用设备和仪器，符合国家规定的；以及符合国家规定的集成电路生产企业进口自用的 原材料、消耗品。 　　5．企业为引进《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软 件费。 　　6．利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口的设备。 　　7．避孕药品和用具。 　　8．向社会收购的古旧图书。 　　9．国家规定的科学研究机构和学校，在合理的数量范围以内，进口国内不能生 产的科研和教学用品，直接用于科研或者教学的。 　　10．直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备。 　　11．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 　　12．中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿向受赠人捐赠进口的直接 用于扶贫、慈善事业的物资。 　　13．符合国家规定的进口的供残疾人专用的物品。 　　14．个人(不包括个体经营者)销售的自己使用过的物品，但是不包括摩托车和属 于消费税征税范围的汽车等(上述项目应当按照6％的征收率计算缴纳增值税)。 　　15．承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，其他粮食企业经营的军 队用粮、救灾救济粮和水库移民口粮，销售政府储备食用植物油。 　　16．军事工业企业、军队和公安、司法等部门所属企业和一般企业生产的规定的 军、警用品。 　　17．专供残疾人使用的假肢、轮椅、矫形器。 　　18．个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务。 　　19．符合国家规定的利用废渣生产的建材产品。 　　20．血站供给医疗机构的临床用血。 　　21．非营利性医疗机构生产自用的制剂。营利性医疗机构取得的收入直接用于改 善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起3年以内，自产自用的制剂也可以免征 增值税。 　　22．校办企业生产的应税货物，用于本校教学、科研方面的。 　　23．经国务院批准成立的电影制片厂销售的电影拷贝。 　　24．废旧物资回收经营企业。 　　此外，种子、种苗、饲料、农用塑料薄膜、农业机械、化肥、农药等农业生产资 料，共和党和民主党派、政府、人民代表大会、政治协商会议、工会、共产主义青年 团、妇女联合会、新华社、军队的机关报刊，大学、中学、小学学生课本，专门为少 年儿童出版发行的报刊，科学技术书刊，县以下新华书店和农村供销社销售的出版物， 增值税一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品、自产的集成电路产品，企 业生产的黄金，校办企业，民政福利生产企业，民族贸易企业等，在增值税方面也可 以享受一定的优惠(如定期减税、免税或者先征后退、即征即退、先征后返等)。 　　个人纳税人销售额没有达到财政部规定的起征点的，可以免征增值税。现行规定 是：销售货物的，起征点为月销售额600～2000元；销售应税劳务的，起征点为月销 售额200～800元；按照每次取得的销售收入纳税的，起征点为每次(日)营业收入50～ 80元。各地的起征点由各省、自治区、直辖市国家税务局根据本地的实际情况在上述 规定的幅度以内确定。 　　增值税的其他免税、减税项目由国务院规定。 　　如果纳税人兼营免征、减征增值税的项目，应当单独核算免税、减税项目的销售 额。如果纳税人不单独核算其免税、减税项目的销售额，税务机关将不予办理免税、 减税。 (4)