【中华财税网北京02/03/2004信息】　第2章 企业税收筹划必备的税收知识 　　2．1 我国现行税制体系 　　税收是一国政府财政收入最主要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济 杠杆，对于一国的经济、社会发展具有十分重要的影响。我国经过1994年税制改革和 几年来的逐步完善，已经初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度。下 面就我国的税种设置、税收立法和涉外税收做一简单介绍： 　　2．1．1 税种设置 　　目前，我国的税收制度共设有28种税，按照其性质和作用大致可以分为以下7类 (见图表2-1)。 　　1．流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等4种税。这些税种通常是在 生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收入或者进出口货物 的价格(数量)征收的。 　　2．所得税类。包括企业所得税(适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企 业、股份制企业等各类内资企业)、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3 种税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。 　　3．资源税类。包括资源税和城镇土地使用税等2种税。这些税种是对从事资源开 发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资 源级差收入进行调节。 　　4．特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节 税(目前暂停征收)、土地增值税、车辆购置税、燃油税(目前没有立法开征)等6种税。 这些税种是为了达到特定的目的，对特定对象进行调节而设置的。 　　5．财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税(目前没有立法开征)等3种税。 　　6．行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、 证券交易税(目前没有立法开征)、屠宰税和筵席税等8种税。这些税种是对特定的行 为征收的。 　　7．农牧业税类。包括农业税(含农业特产税)和牧业税等2种税。这些税种是对取 得农业收入或者牧业收入的企业、单位和个人征收的。 　　并不是每个企业、单位、个人都要缴纳上述各种税收。一般说来，工业、商业企 业应当缴纳增值税，交通运输、建筑安装、金融保险、服务等类企业应当缴纳营业税， 农业生产者应当缴纳农业税，盈利的企业应当缴纳企业所得税。此外，生产应税消 费品的企业应当缴纳消费税，采矿企业应当缴纳资源税，转让房地产的企业应当缴纳 土地增值税，企业的生产、经营账册和签订的各类合同应当缴纳印花税，拥有房产、 车辆的企业应当缴纳房产税和车辆使用税。公民个人取得的收入应当缴纳个人所得税。 按照税法的规定，部分纳税人还可以享受一定的免税、减税照顾。 　　除了税收以外，国家规定统一由税务部门征收的非税财政收入项目有3个，即教 育费附加、矿区使用费和文化事业建设费。省级人民政府还可以规定由税务机关征收 社会保险费。 　　　　　　 　　　　　　　　　　 增值税 　　　　　　　　　　 消费税　　　　　　　　　　　　房产税 　　 流转税类　　 营业税　　　　 财产税类 城市房地产税 　　　　　　　　　　 关 税　　　　　　　　　　　　遗产税 　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 企业所得税　　　　　　　　 车船使用税 　　 所得税类　　 外商投资企业和　　　　　　 车船使用牌照税 　　我　　　　　　 外商企业所得税　　　　　　　　船舶吨税 　　国　　　　　　　　个人所得税　　　　　　 　　税　　　　　　　　　　　　　　　　行为税类　　 印花税 　　制 资源税类　　　　资源税　　　　　　　　　　 契 税 　　体　　　　　　 城镇土地使用税　　　　　　 证券交易税 　　系　　　　　　 城市维护建设税　　　　　　 屠 宰 税 　　　　　　　　　　 耕地占用税　　　　　　　　 筵 席 税 　　　　　　　　　　 固定资产投资 　　 特定目的税　　方向调节税　　 农业牧业税　　农 业 税 　　　　　　　　　　 土地增值税　　　　　　　　　　牧 业 税 　　　　　　　　　　 车辆购置税 　　　　　　　　　　 燃油税 　　　　　　　　　　 图表2-1 我国现行税制体系 　　注： 　　1．外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农业税已经分别由全国人民 代表大会或者全国人民代表大会常务委员会制定法律。 　　2．增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、资源税、城镇土地使用税、 城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、车辆购置税、 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税和 筵席税已经由国务院(50年代初期为政务院)制定行政法规，船舶吨税已经由海关总署 制定规章。 　　3．屠宰税、筵席税现由地方管理。征收与否，由各省、自治区、直辖市人民政 府根据当地具体情况自行决定；具体征收办法由省级人民政府根据国务院的有关规定 制定。在实行农村税费改革试点的地区，屠宰税已经停止征收。绝大多数地区不征收 筵席税。 　　4．牧业税由开征此税的省、自治区根据国务院的有关规定自行制定征收办法。 　　5．固定资产投资方向调节税目前暂停征收。 　　6．燃油税、遗产税、证券交易税尚未立法开征。 　　7．增值税、消费税、营业税、关税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所 得税、资源税、土地增值税、车辆购置税、燃油税、城市房地产税、车船使用牌照税、 船舶吨税、印花税、契税、屠宰税和农业税适用于外商投资企业、外国企业或者外 国人。香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，香港、澳门、台湾同胞和华侨， 在中国内地的纳税事宜参照外商投资企业、外国企业和外国人的纳税规定办理。 　　(资料来源：刘佐：《中国税制概览》(2001年版)，经济科学出版社，第361～ 362页。) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)