【中华财税网北京02/02/2004信息】　1．2 企业税收筹划的必要性 　　首先，企业税收筹划有利于提高企业的竞争能力。随着中国加入WTO，关税的逐 步下调，国内市场上将要有民族企业和跨国企业一起在竞争，而跨国企业经过几十年 的磨炼，尤其是税收筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论中小企业，还是大企 业要尽快掌握税收筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本提高自身的竞争能力的 目的。 　　其次，企业的发展需要加深对税收筹划的认识，把其放到一定的地位。回顾跨国 企业的发展历程，一开始为地方性小企业，经营范围窄、经营地点固定，人员少、业 务量也相对较小，逐渐发展壮大为地区性企业、区域性企业、全国性企业和跨国企业， 这时，经营范围由少变多，分支机构遍布全国乃至世界各地，销售收入屡屡登上新 的数量级。企业的发展过程，必然会遇到税收问题，而且税收问题是随着企业的发展 越来越复杂。一般来说，小企业是从与一个地区的一个税务机构打交道，逐渐发展成 与不同地区的税务机构就税收的方方面面进行沟通，最后发展成为跨国企业时，要与 不同国家，不同地区的税务机构接触。这就需要企业进行税收筹划，把税收放到一个 不可小视的地位。 　　新建立的企业往往一开始只是考虑产品的市场问题，而把税收问题放在一边，当 运作一段时间后，每次预缴所得税时，才发现要把一部分利润上缴国家，这时才真正 意识到税收筹划的重要性。而很多企业都会经历这样一个过程。现在跨国企业一般有 税务顾问或自己企业的税务经理，负责企业的税务事宜，为企业提供税收筹划。 　　企业的自身发展也需要不断加深对税收筹划的认识。现在，跨国公司投资时，不 仅考虑当地的税收环境，而且更多地研究该行业的税收变化，国家或地区的税收政策 变化趋势，以期达到一种动态管理的目的；同时，在研究适合于该地区或国家的税法 精神下的企业经营战略，如：如何构建自己的组织系统(分支机构)，产品链各环节的 定价等等。 　　以上是从企业的角度分析税收筹划的必要性，如果站在国家、政府即征税方的角 度分析，则更有必要去发展税收筹划理论。 　　首先，税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。在建设社会主义市场经 济的过程中，国家的宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体 的纳税人对国家政策作出正确积极的回应，政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所 以，税收筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用，并且 做到对国家税收政策意图的准确把握。 　　纳税人通过税收筹划对备选的纳税方案进行择优，尽管在主观上是为了减轻自身 的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和 合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好地更快地发挥国家的税收宏 观调控职能。 　　其次，鼓励进行税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识。由于税收筹划促使纳税 人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习，钻研税收法律、法规和履行纳税 义务；从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识、主动培养纳税意识。同时，税收 筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系，是纳税人纳税意识提高 到一定阶段的表现。也就是说，进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业，其纳税意识 往往也比较强。 　　从某一角度讲，鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普法，减少国家的普 法成本。 　　再次，税收筹划有利于税法法律法规的不断完善。国家的税收法律、法规虽然经 过不断完善，但是在不同时期，由于经济的不断发展，仍可能存在一定的漏洞，出现 一些不足之处。纳税人进行合理的税收筹划，为国家进一步完善税收法律、法规提供 了依据，并起到了对税收法律、法规的验证作用。使国家立法机关能及时了解税收法 规和税收征管的不尽合理和不完善之处，从而进一步完善税收方法，不断修改完善税 收法律的有关条款，引导纳税人的投资消费、经营等按照政府的意图去运作，推动依 法治税的进程。 　　最后，如果从长远角度看，企业税收筹划有利于纳税人涵养税源，促进国民经济 的良性发展。纳税人按照国家的税收政策进行税收筹划，促进了产业布局的逐步合理 和生产的进一步发展。从长远和整体来看，有利于涵养税源，促进经济社会的长期发 展和繁荣，国家的税收收入必将与之同步增长。 　　所以，对于企业而言，企业应加深对税收筹划的认识，在企业经营中，逐步把企 业税收筹划提升到一定的地位，尤其是我国加入WTO后，企业参与国际竞争更有必要 重视，并开展税收筹划工作。对于国家而言，有必要去支持、鼓励企业进行税收筹划。 (4)