【中华财税网北京06/25/2003信息】　节税也称纳税筹划，是指纳税人依照税法 的具体要求和生产经营特点，以收益最大为目的，运用合法的政策技巧、计算技巧和 会计处理技巧，规划企业的有关纳税活动，以获得有利于纳税人的财务安排。那么企 业在经营活动中应如何节税？应从以下几个方面进行纳税筹划： 　　一、扩大企业经营规模，搞集团化经营 　　流转税是在商品流转环节缴纳的，不管是盈利还是亏损，只要有交易行为就要交 税。如果企业同其原材料供应商联合，组成企业集团，同一地区集团内部商品转移， 不需开出增值税专用发票，不需要缴纳增值税；不同地区集团内部商品转移，可以按 成本价开具发票，内部转让环节不需要承担税费，而且通过集团内部费用合理分配， 还可以节约所得税支出。 　　二、运用稳健性原则 　　稳健性原则是一项公允的会计准则，指对可能发生的费用或损失，应合理预计， 并入账，而对可能取得的收入不能提前预计，等到实现时再予以确认入账。这样做， 计算出的利润是在合理的情况下企业的最低利润，因此可以节约所得税费用支出。稳 健性原则的应用主要包括坏账核算采用备抵法，存货出库采用后进先出法，固定资产 折旧采用加速折旧法，期末存货和投资采用成本与市价孰低法等。 　　三、各种支出尽量费用化而非资本化 　　在合理的前提下，将各种支出费用化而非资本化，可有效地降低企业利润，节约 所得税费用支出。主要包括将研究与开发费用计入当期费用而非资本化为资产；低值 易耗品摊销采用一次摊销法而非五五摊销法；固定资产修理费采用先预提，后修理的 办法等。 　　四、合理估计负债，及时处理损失 　　企业在会计核算中经常面临一些不确定情形，需要会计人员作出分析和判断，例 如：企业对商品提供售后担保、未决诉讼、有奖销售等作为企业的或有负债应当合理 估计，列入费用。另外，企业一旦发现盘亏资产，应立即办理报批手续，将净损失计 入营业外支出。 　　五、选择采购对象 　　我国现行增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税人之分，选择不同的采购对 象，企业负担的流转税额会有所区别。例如，当购买者系增值税一般纳税人时，在其 购买一般纳税人的货物后，可按销项税额抵扣相应的进项税额后的余额缴纳增值税； 如果其购买了小规模纳税人的货物，若不能取得增值税专用发票，其进项税额将不能 抵扣，税收负担就较前者重。 　　六、销售折扣、折让和退货的处理 　　企业销售商品时，给予购买方的折扣额，一定要与销售额在同一张发票上列明， 这样，可以按折扣后的净额计算增值税，否则，按销售全额计税，销售折让和销售退 回都可以冲减销项税额，但必须按增值税有关规定取得所需证明或发票。发生以上情 况，按规定办理，可以节约增值税支出。 　　七、租赁节税 　　租入固定资产，不必一次投入大笔资金，可以解决资金不足或举债困难的情况， 或者可以保留大量资金，以利于寻找有利的投资机会。而且租入固定资产，可以立即 取得使用权，实现无本盈利或小本盈利。租入固定资产，更重要的是租金可以计入当 期费用，冲减利润，从而节约所得税支出。租赁固定资产包括经营性租赁和融资性租 赁。经营性租赁是一种临时租赁，由租入方支付租金，期满将设备退还给出租方，租 金按月预提到期一次性列为费用更为有利，能实现相对节税，融资租赁是一种将借钱 与借物相结合的长期租赁方式，对于出租方来说，能按时收回本息，投资风险小，对 于租入方来说，租入设备视同自有固定资产，按月计提折旧，没付款就冲减利润，可 以节约所得税支出。 　　八、兼营行为的税务处理 　　对经常发生兼营行为的企业，应办理兼营执照，变一并交纳增值税(税率17％或6％) 为分别计税(增值税为17％或6％，营业税为5％或3％)。因为兼营不同消费税率消 费品的，兼营不同营业税税目的，税法规定应分别核算，分别计税，未分别核算的， 从高适用税率。因此，企业一定要分别核算，节约税金支出。 　　综上所述，节税是企业现代理财新思路。现代企业在自主经营，自负盈亏的经营 过程中，一方面要遵纪守法，合规经营，照章纳税，为国家建设积累资金。同时，应 注重节税，开展纳税筹划，节约现金支出，不断增加企业财富，实现企业效益最大化。 （ao20030208312）(4)