【中华财税网北京05/13/2003信息】　二、利用应纳税所得额计算的纳税筹划 纳税人应纳税所得额的确定，具体按照下列公式计算： (应纳税)所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 使收入总额缩小化和使准予扣除项目金额最大化，即通过“一大一小”的策划， 达到应纳税所得额缩小的目的。对此，避税者必须了解哪些收入是必须包括的，哪些 收入是有条件包括的，哪些费用、成本、损失是当然扣除的，哪些成本、费用、损失 是有条件扣除的。 (一)纳税人的收入总额 纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特 许权使用费收入、股息收入、其他收入。 (1)生产经营收入，是指纳税人从事各项主要经营活动而取得的收入。包括商品 销售收入、劳务服务收入、运输收入、营运收入、利息收入、工作价款收入、工作性 作业收入、保费收入以及其他业务收入。 (2)财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产所取得的收入，包括转让固定 资产、流动资产的收入。 (3)利息收入，是指纳税人由资本资源或收入款项而形成的收入，包括购买各种 债券等有价证券的利息、外单位借款而取得的利息等。 (4)租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物，以及其他财产而取得的租金 收入。 (5)特许使用费收入，避税者应理解为是指纳税人提供或者转让专利权、专用技 术、商标权、著作权等而取得的收入。 (6)股息收入，避税者应理解为是指纳税人从股份制企业中分得的股息、红利收 入。 (7)其他收入，避税者应理解为是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定 资产盘盈收入、罚款收入、因债权人原因确定无法支付的应付款项、物资及现金的溢 余收入、教育附加费返还款、包装物押金收入、接受的捐款收入等。 此外，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品 的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工、装配业务节省的原料，如按合同 规定留给企业所有的，也应作收入处理。 (二)准予扣除项目 准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失的金额。具体包 括成本、费用、税金和损失。 (1)成本是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的各项直接费用和各项 间接费用。 (2)费用是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售费用、管理费用 和财务费用。 (3)税金指纳税人按规定缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资 源税和教育附加费等。 (4)损失指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投 资损失以及其他损失。 企业按上述公式正确计算所得额是纳税筹划的基础，而正确计算应纳所得税额关 键在于正确计算企业的收入、费用，资产的价值和亏损的弥补。 纳税人某一年的亏损，可以用以后年度的应纳所得额弥补，1年弥补不足的，可 以逐年继续弥补，弥补期最长不超过5年。5年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥 补年限计算。 (4)