【中华财税网北京04/17/2003信息】　二、纳税筹划的概念 　　在西方发达国家，纳税筹划几乎已是家喻户晓，而在我国，则尚处于初始阶段。 就纳税筹划这一概念而言，西方国家和国内的有关书刊所给的解释都不尽一致，以下 是几种有代表性的观点： 　　(1)“纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低 的税收。”(荷兰国际财政文献局(LBFD)，《国际税收辞汇》) 　　(2)“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括 减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”(印度税务专家N·J·雅萨斯威， 《个人投资和税务筹划》) 　　(3)“纳税筹划是经营管理整体中的一个组成部分……税收已成为重要的环境因 素之一，对企业既是机遇，也是威胁。”(印度税务专家E·A·史林瓦斯，《公司纳 税筹划手册》) 　　(4)“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他 们使用的方法可称之为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。” 　　“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量 减少缴纳所得税，这个过程就是筹划。如选择企业的组织形式和资本结构，投资采取 租用还是购入的方式，以及交易的时间。”(美国南加州大学W·B·梅格斯博士，《 会计学》) 　　(5)“税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事 先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。”(国内著名纳税筹划专家唐腾翔、唐 向，《税收筹划》) 　　(6)“纳税筹划是纳税人(法人、自然人)依据所涉及的现行税法(不限一国一地)， 在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“ 不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等， 对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。纳税筹划有狭义与广 义之分。狭义的纳税筹划仅指节税，广义的纳税筹划既包括节税、又包括避税。” (天津财经学院博士生导师盖地教授，《税务会计与纳税筹划》) 　　(7)“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转 嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。”(中国人民大学张中秀教授，《公司避 税节税转嫁筹划》) 　　(8)“纳税筹划概念包括狭义和广义两种。狭义的纳税筹划是指纳税人为了规避 或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为，利用税法 特例进行的节税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。其中，税 法漏洞是指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处；税法缺陷是指税法 规定的错误之处；税法特例是指在税法中因政策等需要对特殊情况所作出的某种优惠 规定。狭义纳税筹划包括避税筹划、节税筹划和转税筹划。 　　广义的纳税筹划则是指为了规避或减轻自身税负和缴纳费用，防范、减轻甚至化 解纳税风险，以及使自身的合法权益得到保障而进行的一切筹谋、策划活动。其中， 纳税风险是指由于所在国税收政策发生变化、实施新的税收征管办法、调整所得税税 率、开征新的税种、取消原有税收优惠政策等环境变化而导致纳税人税负或缴纳费用 加重的风险；由于不懂税法或对税法理解不正确等原因而可能受到法律制裁的风险。 缴纳费用是指纳税人或委托其代理人依法计算、申报和缴纳自己应纳税款过程中发生 的费用，由纳税人承担。”(智董税务筹划研究室主任、青年税务筹划专家贺志东， 《纳税筹划》) 　　本书所称纳税筹划，取以上第8种观点中狭义纳税筹划概念，主要是指房地产开 发企业为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税筹划 以及利用税法特例进行的节税筹划。 (4)