【中华财税网北京11/18/2002信息】　随着我国加入ＷＴＯ，企业间的竞争日趋 激烈。企业间竞争的形式多种多样，目前最激烈的竞争当属争夺人才的竞争，“挖人 才、留人才”成为人才竞争的主题。影响人才流向最主要的因素之一是人才所能获得 的收益。因为个人收入总和个人所得税连在一起，人才关心的是税后净收入的高低， 只有较高税后净收入才能吸引高级人才、留住高级人才，因此在很多企业设计、实施 的企业人才激励机制中引入了税收筹划，人才激励机制的税收筹划已成为很热门的话 题。 现实中，很多企业通过人才激励机制的税收筹划取得了很好的效果，抢得了人才、 留住了人才。但是，人才激励机制的税收筹划必须合法进行，否则将面临很大的税收 风险，已有一些企业因为违法操作受到了处罚。 据笔者调查，人才激励机制中存在逃税问题的操作方法主要是实物替换法和配额 制度法。 实物替换法就是用实物代替现金发放来规避税收。一些企业已从发放生活用品， 发展到给人才买汽车、买房子等大额消费品的地步。比如某公司的营销部经理，因业 绩突出，公司年终需要发其奖金３０万元。如果全部发放现金的话，该经理将承担很 重的个人所得税负。按照有关规定，年终一次性奖金应作为一个月的工薪收入缴纳个 人所得税，税额为１１９６２５元，该经理可支配的税后收入不到２０万元。 同时这样做对企业所得税也有很大影响。因为企业发给销售经理的３０万元作为 员工的工薪收入，对于受计税工资限额约束的企业而言，已超过计税工资标准，不得 在企业所得税税前列支，企业需要缴纳企业所得税近１０万元，因此为了给营销经理 发这３０万元的奖金，单位和个人要合计缴税近２２万元。 　因为该经理个人想买一辆汽车，于是该公司做了如下“筹划”：公司以自己的名 义买了一辆价值２０万元的汽车，并和该经理签协议约定，小汽车归该经理个人使用， 如果其在公司继续效力满５年，该汽车所有权归该经理。同时，公司发放的奖金由３ ０万元变为１０万元。这样做对双方都有好处：该经理除了拥有一辆轿车，还得到１ ０万元的奖金；汽车作为公司购置的固定资产，所计提的折旧可以进成本，少缴企业 所得税。但是对谁不利呢？是国家，国家因此将减少８万多元的个人所得税收入。 配额制度法就是按照一定的比例，从员工个人收入中扣除部分收入，以报销形式 发放给员工。如某公司经理年薪２０万元，以现金形式发放１０万元，另外１０万元 以报销形式发放，他可以将自己消费的单据拿到公司报销。这是目前很多高收入者缴 纳个人所得税少的原因。这样操作的原因在于：２０万元以现金形式发放，公司要多 缴企业所得税，个人要多缴纳个人所得税。实行配额制度后，１０万元的消费通过各 种方式进入公司成本、费用，公司少缴了企业所得税，个人只就１０万元缴纳个人所 得税也少缴了税。同样受损失的是国家的税收收入。 企业的这两种操作方法仅从账目上看是很难发现的，具有很大的隐蔽性。因为企 业往往以完备的合同、高度的保密工作、合法的会计处理方法做掩护。其之所以受到 企业追捧，正是因为这种方法税务机关难以发现，规避税收的效果非常明显。从税收 筹划必须具有合法性而言，这两种方法不是税收筹划。因为员工获得的这些好处，都 是因在公司任职而取得的，属于实物性收入，应该缴纳个人所得税。尽管一些企业在 操作时打着“筹划”的旗号，或者是“合理避税”的旗号，但这些方法实质上不符合 税法的有关规定，税务机关有权、也有义务进行调查和处罚。 (4)