【中华财税网北京01/17/2002信息】 第三节 营业税会计处理 一、科目及设置 企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目， “应交营业税”明细科目的借方发生额，反映企业已缴纳的营业税；其贷方发生额， 反映应交的营业税；期末借方余额，反映多交的营业税；期末贷方余额，反映尚未缴 纳的营业税。 二、其他业务收入相关的营业税账务处理 工业企业经营工业生产以外的其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，通 过“其他业务支出”和“应交税金——应交营业税”科目核算。 三、销售不动产相关的营业税的账务处理 企业销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。企业销售不 动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。 四、转让无形资产相关的营业税的账务处理 企业转让无形资产按规定应该缴纳营业税。在会计核算时，由于企业转让无形资 产所发生的支出是通过“其他业务支出”科目核算，所以转让无形资产应纳的营业税 也通过“其他业务支出”科目核算。 第四节 资源税会计处理 一、科目设置 企业按规定应交的资源税，在“应交税金”科目下设置“应交资源税”明细科目 核算。“应交资源税”明细科目的借方发生额，反映企业已交的或按规定允许抵扣的 资源税；贷方发生额反映应交而未交的资源税。期末借方余额，反映多交或尚未抵扣 的资源税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的资源税。 二、销售产品或自产自用产品相关的资源税的账务处理 在会计核算时，企业按规定计算出销售的应税产品应缴纳的资源税： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交资源税 企业计算出自产自用的应税产品而缴纳的资源税： 借：生产成本 或制造费用 贷：应交税金——应交资源税 三、收购未税矿产品相关的资源税账务处理 按照规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿 产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税，作为收购矿产品的成本，将代扣代缴 的资源税，记入“应交税金——应交资源税”科目。 四、外购液体盐加工固体盐相关的资源税账务处理 按规定，企业外购液体盐加工固体盐的，所购人液体盐缴纳的资源税可以抵扣。 在会计核算时，购入液体盐： 借：应交税金——应交资源税 物资采购 贷：银行存款 或应付账款 企业加工固体盐，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交资源税 将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时： 借：应交税金——应交资源税 贷：银行存款 第五节 其他税种会计处理 一、土地增值税 在账务处理时，企业缴纳的土地增值税通过“应交税金——应交土地增值税”科 目核算。兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税，借记“其他业务 支出”科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。转让的国有土地使用权与 其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应 缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”科目，贷记“应交税金 ——应交土地增值税”科目。企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按 税法规定预交的土地增值税，借记“应交税金——应交土地增值税”科目，贷记“银 行存款”等科目。待该房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进 行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记 “银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目，补交的土地增值 税作相反的会计分录。 二、房产税、土地使用税、车船使用税 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税： 借：管理费用 贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税 实际上缴时： 借：应交税金——应交房产税、土地使用税、车胎使用税 贷：银行存款 三、印花税 企业缴纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同 时也不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，企业缴纳的印花税不需要通过“应 交税金”科目核算，在购买印花税票时，直接借记“管理费用”或“待摊费用”科目， 贷记“银行存款”科目。 四、城市维护建设税 在会计核算时，企业按规定计算出城市维护建设税： 借：主营业务税金及附加或其他业务支出 贷：应交税金——应交城市维护建设税 实际上缴时： 借：应交税金——应交城市维护建设税 贷：银行存款 五、所得税 企业应缴纳的所得税，在“应交税金”科目下设置“应交所得税”明细科目核算； 当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。企业按照一定方法计算， 计入损益的所得税，借记“所得税”等科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。 六、耕地占用税 企业缴纳的耕地占用税，不需要通过“应交税金”科目核算。企业按规定计算缴 纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。 (3)