避税与反避税实务全书:避税与反避税知识问答——什么是国内避税?什么是国际避税?
录入时间:2001-12-25
【中华财税网北京12/25/2001信息】 答:避税有国内避税和国际避税之分。国
内避税是指本国纳税人(法人和自然人)在国内的避税行为,其特征主要有三点;一是
避税行为不涉及他国税收收入;二是避税当事人利用的是国内有关税法的差别和地区
差别合法避税;三是当事人非跨国公司身份,甚至没有关联企业在海外。
国际避税是指本国的和外国的跨国纳税人的避税行为。跨国纳税人利用国家间税
法规定和税收管理的差异和不完善,以及国际税收协定中的缺陷,采取合法的或非违
法的手段,谋求最大限度地减轻或回避对税收主权国的纳税义务的行为。
无论国内避税也好,国际避税也好,避税一般都离不开的三要素是:①避税动机
和目的;②避税的客观条件;③避税的手段。避税动机指以最小的成本获得取最大的
利润是经营者的动机和目的,在收入既定的条件下,利润的多少,决定于成本高低。
税收的支出也属于成本的范畴。减少税收成本,以获取更多的额外利润,是一切避税
者的动机和目的。就避税客观条件而言,国内避税是利用本国税收差异和地区差异以
及本国税法漏洞来达到避税目的,而国际避税者利用的是国与国之间税收法规和实施
办法的差异来达到避税目的。从避税的具体手段看,国内避税更多采取“挂靠”优惠,
利用地区差、税率差达到避税目的,国际避税主要利用人的流动、物的流动和非流动,
以及避税港来实施避税。
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