【中华财税网北京12/26/2001信息】 6．一般纳税人和小规模纳税人在税款计算 上有哪些异同点? 答：主要有以下相同点和不同点： (1)相同点：销售额的确定办法和内容相同；进口货物应纳税额的计算方法相同。 (2)不同点：①小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票，购买货物不能收取增 值税专用发票，一般纳税人则无此限制；②小规模纳税人不能享有税款抵扣权，一般 纳税人则享有税款抵扣权；③小规模纳税人按6％的征收率计算应纳税额，一般纳税人， 按规定的税率计算应纳税额。 7．增值税的纳税义务发生时间是如何规定的? 答：增值税纳税义务的发生时间，按销售结算方式的不同分以下几种情况： (1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取 销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天； (2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收的手续的 当天； (3)采取赊销货款方式销售货物，为货物发出的当天； (4)采取预收货款方式销售货物，为收到代销单位销售的代销售清单的当天； (5)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； (6)纳税人发生除代销业务以外的其他视同销售货物的行为时，为货物移送的当天。 8．如何计算增值税的应纳税额? 答：增值税应纳税额的计算分两种情况： (1)一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进 项税额后的余额。其计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额＝当期销售额×税率 在计算应纳税额时，因当期销项税额小于当期进销税额不足抵扣时，其不足部分 可以结转下期继续抵扣。 (2)小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办 法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 根据暂行条例的规定，小规模纳税人销售货物或应税劳务的征收率为6％。 9．增值税的纳税期限是如何规定的? 答：一般来说，纳税期限主要是根据企业生产经营规模和应纳税额大小这两个因 素确定的。生产经营规模大、应纳税款多的纳税人，纳税期相应短些；反之，规定的 纳税期则应当长一些。根据这一原则，增值税的纳税期分为按期纳税和按次纳税两种 形式。按期纳税的。分别以1天、3天、5天、10天、15天或1个月为一个纳税期。纳税 人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。不能按照固定期 限纳税的，可按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税； 以1天、3天、5天、10天、15天为一期纳税的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1 日起10天内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起7天内缴纳税款。进口货物 及物品的增值税，连同关税一并由海关代征。纳税人出口适用税率为零的货物，向海 关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出 口货物的退税，出口货物办理退税后发生退货或退关的，纳税人应当依法补缴已退的 税款。 (3)