【中华财税网北京12/21/2001信息】 195．可变通的信托 这是英国和爱尔兰所使用的一个词，表示一种可变通的信托，这种信托并不限定 信托收益一定要直接分配给指定受益人。在这两国的税法中，有专门的反避税条款， 禁止利用这种信托方式来分散应税所得。 196．税收栅栏 是指税收法规中包含的一种限制性规定，其目的在于涉及有关征税事项时将某项 交易或某几项交易分离出来单独处理。税收栅栏的作用是将税法的某些条款限制应用 于税收栅栏内的某些交易或情况，或者是使税法的一些一般性条款不适用于税收栅栏 内的某些交易或情况。例如在英国税法中，禁止用其它项目的亏损来冲抵来自油田的 所得，而一般来说，纳税人不同来源的亏损和所得是可以互相抵销的，这就构成一种 税收栅栏。 197．股票换股票 当出让一家公司的股票(或借贷股本)以换取另一家公司的股票时，这种交易通常 不列入所得税或资本收益税的征税范围。交易中的收益结果转到再出让从另一家公司 换进的股票时一并处理。在英国，这种交易被称为以证券换证券的交易。这种交易必 须具有真正的商业上的理由，而不是避税计划的一部分，才能在税收方面按正常交易 处理。如在有名的弗内斯对道森讼案中，一桩导致拖延缴纳资本利得税的证券换证券 交易，被判为不属于税法规定的正常交易。 198．庇护(所) 庇护有两种含义。一个含义是：可以合法地利用税收法规规定的减免税优惠达到 少纳税的目的，否则，纳税人对同样的活动可能要付出较多的税收。例如在英国，如 果对购买的某些政府债券在持有了一年之后再出售的话，就不必纳资本所得税。这就 使得在这些债券上的投资比在其它债券上的投资得到更多的税收优惠。在证券市场上 这些债券的交易中得到的利润可以根据上述规定在征税时得到庇护。另外，在英国， 对在林业上的投资到目前为止仍给予了税收上的优惠，这种优惠成为可用做长期投资 的货币的一个税收庇护所。 税收庇护所的另一含义是对设计出来的避税或少纳税办法的一种客气称呼。“税 收庇护所”和“使所得在征税时得到庇护”是在职业的纳税设计咨询中经常见到的用 语。在英国，对拉姆齐公司案和弗内斯对道森一案所做的裁决使得这两案中创造的避 税新措施将不再成为税收庇护所，而被置于税收的布雷区之中。 199．利润转移 指利润在关联公司间或同一公司所属的分公司之间的流动，这种流动很可能是出 于减少公司或公司集团的总的应纳税款的目的，利用转让定价来转移利润是利润的流 动方式之一。为了阻止这种故意制造的利润转移，税务当局可应用公平独立原则，比 照关联公司之间的交易情况来调整有关利润额。 (3)