【中华财税网北京12/20/2001信息】 35．增值税避税 所谓增值税避税是指增值税的纳税义务人，通过合法或非违法手段达到规避增值 税的纳税义务的活动。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务 以及进口的单位和个人，按增值税条例规定的范围，对其产品的增值额征收的一种税。 增值税避税主要有以下几种情况：①利用会计核算的时间差多计进项税额；②将非生 产用货物和劳务支付的进项税额称做生产用货物和劳务的进项税额；③混淆一般纳税 人和小规模纳税人税额的界线；④将实物投资、捐赠，以物易物，“在建工程”的价 款相互从高计算，人为扩大进项税额或互不作销售，人为减少销售税额；⑤不为缩小 销项税额计算中的销售额；⑥挂靠低档13％的优惠税率等。 36．营业税避税 营业税是对在我国境内经营交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文 化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产，销售不动产行为的单位和个人，按 其营业额所征收的一种税。营业税的避税是指营业税纳税义务人通过各种合法以及非 违法的手段达到在营业额上缩小计税依据，在税率上避高就低，进一步达到少交税或 不交税的目的。营业税避税在行业上表现较为突出。如：交通运输业避税表现在扩大 运输费扣除上，以及境外运输和境内联运过程中，扩大境外运费，以求缩小运输营业 额；建筑业避税突出表现在工程总承包以及转包过程中的材料，工资等扣除上，利用 第三者转包，扩大材料以及人员经费以求缩小营业额等。 37．法人所得税避税 法人所得税一般是指企业所得税，企业所得税是针对企业法人的经营所得扣除必 要的成本、费用和其它税法允许在税前开支的项目后的净利润所征的一种收益税，它 与流转税最大区别在于课税对象是净利润而不是一般或商品或者劳务的交易额。因此 所得税避税更是容易，方法更多。所得税避税最基本方法主要是通过缩小课税对象， 转移利润，扩大成本和扣除，制造有利于避税的转让定价，以及采用挂靠、联营、信 托等方法借以达到避税的目的。 38．个人所得税避税 个人所得税是针对自然人的境内外所得所征的一种直接税，它与法人所得税是相 对的，法人所得税是针对企业，个人所得税是针对个人，因此两者既有共同点又有区 别。一般来说，个人所得税的课税对象的设计上主要是扣除必要的生活费支出，同时 要用累进税率征收，以便公平收入分配。个人所得税的避税十分普遍，主要原因是， 个人收入立体化和收入的“灰色”化，再加上国与国之间在税收管辖权上的差别，导 致各国个人所得税都存在十分严重的避税问题。个人所得税避税的主要手法有：①改 变纳税人身份，由纳税人合法地变为非纳税人；②缩小计税依据；②扩大扣除，通过 挂靠，变更达到符合税前列支的要求；④通过物的流动转移，改变所有权，通过信托， 租赁等来实施避税。 39．国际避税地 国际避税地通常简称为避税地，英文原意为“税收避难地”也有人译为“避税港”， 但是实际上，世界各国或地区所提供避税的地方并不都是港口或港区，还有内地区域， 所以称为避税地似乎更确切一些。目前，世界上已出现的避税地各种各样，提供的税 收优惠也千差万别，很难用一个简单概念加以准确表述。按照人们的通常的认识和理 解，国际避税地是指一个国家或地区，为了吸引外资和先进技术等，为纳税人所提供 的不承担或少承担所得税等税收负担的有利场所。或者说国际避税地是指这样一个地 方，人们在这里取得收入、所得或拥有财产，但不必缴纳或少缴纳各种所得税等。如 果借用自然界的气候条件来形容国际避税地的话，可以说在这个地方的“税收气候” 为：风和日丽，气候宜人。 (3)