【中华财税网北京12/14/2001信息】 企业所得税要求以人民币为计算单位，外 币对人民币的折算率和折算时间，是节税的关键。 外币应纳税所得额折合人民币的节税方法是：季度预交时，采用该季度季未汇率， 年度汇算清缴时，只就全年末纳税的外国所得按年度汇率计算应纳税所得额，据此计 算应纳所得税额。 举例：某独资企业全年所得额为２０万美元，季度预交时应纳税所得额和所得税 款如下表： 时间／分项 外币所得额 汇率 折合人民币 税率 所得税 一季度 １０万美元 ５．４６ ５４．５万 １５％ ８．１７５万 二季度 ２０万美元 ５．５０ １１０万 １５％ １６．５万 三季度 ５０万美元 ５．５４ ２７７万 １５％ ４１．５５万 四季 ８０万美元 － ４４１．５万 １５％ ６６．２２５万 年末汇率为５．５６。 汇算清缴应补税额：［（１２０－８０）×５．５６＋４４１．５］×１５％－ ６６．２２５＝３３．３６（万元） 若该企业不是分季预交而全年终直接清缴，因年度人民币汇率较高，将缴纳更多 的税收。 中国实行的是“以市场供求为基础，有管理的浮动汇率制度”。这种汇率制度一 般人民币汇率较高，因而分季预缴成了重要的节税方法。 为避免退税时因汇率变动导致退回外币减少，企业需要求按历史率计算退税。方 法是：先将应退的人民币税款，按原缴税时的汇率折合成外币税款，再将外币税款按 填开退税凭证当日的汇率牌价折合人民币退税。 举例：某外国企业１９９３年获一笔１０００万美元的技术转让费，当时按 ５．５０汇率纳所得税，税率２０％。１９９４年经批准按１０％征税，退税时汇率 ８．８０，退税额计算如下： １９９３年已纳税款：（１０００×２０％）×５．５０＝１１００万人民币 １９９４年退税额：［１１００－（１０００×１０％）×５．５０］／５．５ ０×８．８０＝８８０万人民币 (3)