【中华财税网北京01/14/2001信息】 南方动力公司是一家生产摩托车的企业， 1994年该企业发生如下经济业务： 1．购买原材料共4500万元，进项税金为765万元，货款及进项税额以银行存款支 付给对方。 2．购买机器设备一台，设备买价100万元，购买设备税金17万元，运费及安装费 用l0万元，货款、税金及运费以银行存款支付，设备安装完毕，且交付使用。 3．盘盈固定资产设备一台，价值20万元。 4．该年度企业领用原材料，价值共计4300万元。 5．发放工资2800万元。其中直接人工费2400万元，管理费用和财务费用中的工 资部分为400万元。同时按14％提取职工福利经费共392万元，按2％提取工会经费56万元。 6．提取固定资产折旧费共150万元，其中计入制造费用部分为100万元。 7．发生其他制造费用80万元，其他管理费用和财务费用120万元。 8．企业取得长期投资收益为40万元。 9．企业出售不需用设备一台，售价50万元，发生清理费用1万元。 10．该企业共生产摩托车12060台，国内销售8500台，单位售价8500元，出口 2000台，折合为人民币，单位售价8600元。用于本企业在建工程2台。捐赠给希望工 程基金会5台，库存1493台。 11．以银行存款分别支付增值税6811906元，消费税7427950元，所得税4644915 元。 根据以上业务，计算并做会计分录。第1笔业务，会计分录如下： 借：原材料 45000000 应交税金一应交增值税(进项税额) 7650000 贷：银行存款 52650000 第2笔业务，按现行会计制度处理，购买设备税金17万元不作应交税金处理。 对第10项，企业销售产品，销项税金为： (8500十2十5)×17％＝1446．19(万元)＝14461900(元) 会计分录如下： 借：产品销售税金及附加 14461900 贷：应交税金一应交增值税(销项税额) 14461900 同时，出口应退税金为： 2000/12000×43000000/4500000X7650000=1218333．33(元) 当企业接到海关退税时，作会计分录： 借：银行存款 1218333．32 贷：应交税金一应交增值税(出口退税) 1218333．32 企业应交纳的消费税为： (8500十2十5)×8500×l0％＝7427950(元) 其中在建工程的2台消费税为1700元，捐赠摩托车5台消费税为4250元，国内销售 8500台消费税为7422000元。 作会计分录如下： 借：产品销售税金及附加 7422000 在建工程 1700 营业外支出 4250 贷：应交税金一应交消费税 7427950 产品销售成本为： (43000000十24000000十3920000十1000000) ×(8500十2000)十12000＝61930000(元) 产品销售利润为： 8500×8500十2000×8600一61930000一4000000一560000 -500000-800000-1200000-7422000＝13038000(元) 由于新税法规定，企业自行生产的产品用于本企业在建工程时，按成本价结转， 因此在计算应纳税所得额时，不计入按现行财务制度下，企业在建工程领用本企业自 产产品按销售处理计算所得的利润。 所以，企业应纳税所得额为： 13038000十200000十500000十400000一400000 -10000一5×8500＝14075500(元) 应交所得税为： 14075500×33％＝4644915(元) 作如下会计分录： 借：利润分配一应交所得税 4644915 贷：应交税金一应交所得税 4644915 上交税金时，作如下会计分录： 借：应交税金一应交增值税(已交税金) 6811900 应交税金一应交消费税 7427950 应交税金一应交所得税 4644915 贷：银行存款 18884765