【中华财税网北京01/14/2001信息】 一、资源税的会计处理 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。计算公式 如下： 应纳税额＝课税数量×单位税额 设置"应交税金一应交资源税"科目，贷方发生额反映应交资源税的应交而未交数， 借方发生额反映已交数，期末贷方余额反映未交数，期末借方余额反映多交数。 例1 华北油田某月份生产并销售原油150万吨，生产销售天然气90万立方米。则 该月份应纳资源税(适用税率，原油15元／吨，天然气12元／干立方米)为： 应纳资源税＝1500000×15十900000×12／1000＝22510800(元) 应纳税额的会计分录如下： 借：产品销售税金及附加 22510800 贷：应交税金一应交资源税 22510800 实际交纳时记作： 借：应交税金一应交资源税 22510800 贷：银行存款 22510800 若有多上交的税金。按规定期限与税务机关清算退回多交的税金时会计分录为： 借：银行存款 ××× 贷：应交税金一应交资源税 ××× 二、土地增值税的会计处理 、 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定税率计算征收。公式如 下： 应纳税额＝增值额×适用税率 例2 某房地产公司将新建商品楼出售，售价7000000元，房地产公司建商品楼的 各种费用为5000000元，则应纳增值税额为： 7000000-5000000＝2000000 依税法2000000÷5000000＝40％＜50％适用30％的税率 应纳税额＝2000000×30％＝600000 会计分录如下： 借：销售税金及附加 600000 贷：应交税金一应交土地增值税 600000 实际交纳时记作： 借：应交税金一应交土地增值税 600000 贷：银行存款 600000 三、固定资产投资方向调节税的会计处理 固定资产投资方向调节税的计税依据是固定资产投资项目实际完成的投资额。税 额的交纳按照单位工程年度计划投资额和适用税率预缴，年终结算的办法。计算公式 为： 预缴投资方向调节税＝批准的年度计划投资额×适用税率 年终结算应补(退)税额＝该项工程的年度实际完成的投资额×税率一该项工程按 年度计划投资额已缴纳的投资方向调节税税额。 例3 某机械厂计划于1993年用银行贷款建造厂房，预计造价7500000元，此项工 程已纳入国家固定资产投资计划。年度终了，实际完成的投资额7000000元，则应退 (补)的税款如下： 预缴投资方向调节税税额＝7500000×10％＝750000(元) 年度终了结算时，计算应退投资方向调节税税额＝750000一000000×10％＝ 50000(元) 其会计分录如下： 借：专项工程支出 750000 贷：专项存款 750000 年度终了结算时，应按退税额，分录为： 借：专项存款 50000 贷：专项工程支出 50000 同时，根据实际缴纳的投资方向调节税，冲销专用基金，作如下分录， 借：专用基金 700000 贷：专项工程支出 700000 四、城乡维护建设税的会计处理 城乡维护建设税以销售收入为计税依据，应纳税额的计算公式为： 应纳城乡维护建设税＝销售收入×适用税率 工业企业按规定计算交纳的城乡维护建设税，借记"销售一产品销售"或"销售一 其他销售"科目，贷记"应交税金一应交城乡维护设税"科目；企业实际交纳时，借记" 应交税金一应交城乡维护建设税"，贷记"银行存款"科目。 商业企业计算交纳的城乡维护建设税，借记"税金"科目，贷记"应交税金一应交 城乡维护建设税"科目；交纳税金时，借记"应交税金一应交城乡维护建设税"科目， 贷记"银行存款"科目。 施工企业月末计算交纳的城乡维护建设税，借记"工程结算"科目，贷记"应交税 金一应交城乡维护建设税"科目；实际交纳时，借记"应交税金一应交城乡维护建设税" 科目，贷记"银行存款"科目。 例4 市区某工业企业本月销售收入为780000元，则应纳城乡维护建设税额如下 (税率为0．6％)： 应纳税额＝780000×0．6％＝4680(元) 其会计分录如下： 借：销售一产品销售， 4680 贷：应交税金一应交城乡维护建设税 4680 实际交纳时记作： 借：应交税金一应交城乡维护建设税 4680 贷：银行存款 4680