【中华财税网北京10/11/2000信息】 辽宁省沈阳市某油品销售公司是经营原油 及油品的企业，为增值税一般纳税人，１９９８年１月至６月该公司在吉林省某市设 置了临时性办事处，经营公司发来的油品及原油。根据办事处灵活多变的特点及现行 税收法规，有以下三种经营方式及涉税处理方法： １．办事处作为固定业户外出经营活动的办事机构，向其机构所在地主管税务机 关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，持税务登记证副本、《外出经营活动税 收管理证明》第二、三、四联，连同运抵货物或经营项目，一并向销售地税务机关申 请报验。销售地税务机关对其运抵的货物应对照《外出经营活动税收管理证明》载明 的起运货进行查验、核对。纳税人在批准有效期结束后，应向销售地税务机关进行报 告。销售地税务机关查明销售情况后，填明销售经营情况的有关栏次，并将报验联留 存。办事处向销售地税务机关申请领购发票，并按月向销售地税务机关办理申报手续， 最后由办事处凭《外出经营活动税收管理证明》向机构所在地主管税务机关申报纳税。 ２．办事处作为常设分支机构向经营地工商管理部门办理营业执照，向经营地税 务机关办理税务登记（被认定为增值税一般纳税人），按规定在经营地申请领购发票， 在经营地申报纳税，销售收入全额上缴总机构。 ３．办事处作为独立核算机构，在经营地工商管理部门办理营业执照，向经营地 主管税务机关申请办理税务登记（被认定为增值税一般纳税人），自主经营，实行独 立核算，独立处理全部涉税及有关经济事宜。 该办事处在１９９８年１月～１９９８年６月接到沈阳总公司拨来货物５００吨， 取得销售收入２００万元，拨入价为１６０万元，在经营地就地采购原油１万吨，购 进价为９００万元，取得销售收入为１０００万元，１月～６月盈利１００万元（注： １．沈阳总公司１９９７年度会计核算亏损２００万元；２．上述进价及销售收入均 为不含税价格）。该办事处１９９８年１月～６月收入按上述３种涉税处理方法，纳 税额度分别如下： １．作为办事机构缴税 公司拨来货物有合法经营手续，应回总机构所在地纳税；办事处在经营地所采购 的货物超出《外出经营活动管理证明》的范围，应在经营地纳税。分别计算如下： （２００万元－１６０万元）×１７％＝６．８万元（回机构所在地缴纳） １０００万元×６％＝６０万元（在经营地缴纳） 共计缴纳增值税６６．８万元。 ２．按分支机构缴税 ?（１０００万元－９００万元）＋（２００万元－１６０万元）?×１７％＝ ２３．８万元（在经营地纳税） １００万元利润按《企业所得税暂行条例》的规定，可弥补总公司上一年度亏损。 ３．按独立核算企业缴税 增值税?（１０００万元－９００万元）＋（２００万元－１６０万元）?× １７％＝２３．８万元 所得税１００万元×３３％＝３３万元 由此可以看出上述３种处理方法纳税额完全不同，第二种方法最佳。