【中华财税网北京11/08/2000信息】　郑声是私营企业——安徽省舒尔服装有限 公司的老板。经过几年的努力，郑声把这家当初不起眼的个体服装厂发展成为年产值 近２０００万元，产品行销全国的大企业。更让郑声骄傲的是，企业已经连续３年获 得了税务机关颁发的“依法纳税先进企业”称号。当笔者问到企业为什么能在纳税意 识上有如此突出表现时，郑声指了指正在辅导会计作账的老卢，说：“这都是他的功 劳。” 原来，老卢是名注册税务师，他是郑声专门请来为企业的税务问题把关的。 “请税务代理当参谋，郑厂长挺赶时髦。”笔者说。 “什么赶时髦，是我们企业需要啊。不瞒你说，之所以请老卢是因为有一件事情 让我觉得很窝囊。”郑声打开了话匣子。 １９９８年１０月，当地国税局对舒尔公司进行日常税务检查。税务人员在检查 中发现，企业有这样一笔业务：１９９８年１月１２日，舒尔公司向同城某百货公司 销售一批价值５５万元的服装。舒尔公司当天发出货物并全额开具了普通销售发票， 但当时只收到１５万元的货款，对方答应半个月内付清其余４０万元货款。由于种种 原因，同年８月份，舒尔公司才又收到了２０万元货款，到税务人员检查时仍然有２ ０万元货款未收回。对这项业务，舒尔公司只在１月和８月分别按实收的１５万元和 ２０万元作了销售处理，对未收到的２０万元没有作任何账务处理。检查人员指出企 业的做法是错误的，认为企业没有正确理解增值税纳税义务时间，从而少记了销售收 入，要补税并交罚款。 “我听后很生气，货款没有收回，为什么要提前纳税？”郑声说到这儿还是很激 动，“我想这不成，搞不清楚税收问题，今后企业岂不是要在‘雷区’里过日子。” 就这样，舒尔公司请来了注册税务师老卢。 老卢到公司后，就上述问题给郑声上了一课： 根据《增值税暂行条例》第十九条的规定，增值税纳税义务发生时间为：销售货 物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售凭据的当天。 另外，《增值税暂行条例实施细则》第三十三条也有补充规定，按照销售结算方 式的不同销售货物的纳税义务发生时间也不同： （一） 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取 得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天； （二） 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手 续的当天； （三） 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天； （四） 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （五） 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； （六） 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的 当天。 由此可见，税法已经对舒尔公司“货款没有收回而要提前纳税”的问题回答得很 清楚了。另外，作为销售方的舒尔公司如果能事先了解购买方的资金、信誉等情况， 就可以选择有利于自己的货款结算方式。比如，舒尔公司与百货公司签订了以分期收 款方式销售货物的合同，分别于１月、８月、１２月收回货款，那么舒尔公司就可以 根据收回的货款分别缴纳相应数额的增值税。这样，舒尔公司就不会“提前”为１２ 月的货款纳税，也不会“冤枉”地交罚款了。 经过老卢的一番解释，郑声恍然大悟，并了解到税务代理人员的作用。就这样， 郑声再也不让老卢走了，并与老卢所在的税务师事务所签订了长期综合代理合同。此 后，老卢把舒尔公司的所有账证检查了一遍，就所查出的问题按税法规定重新做了账。 于是，舒尔公司也就有了后来连续３年的“依法纳税先进企业”称号。