【中华财税网北京12/26/2003信息】　一、税收筹划与企业理财 　　(一)税收筹划是企业理财的组成部分 　　财务管理是企业管理的核心之一，财务管理的核心又是资金管理。资金管理即企 业理财，它是实现企业财务管理目标，进而实现企业价值最大化的重要方面。税收是 企业在取得收入过程中所发生的一项资产耗费即费用，那么企业必须努力进行税收筹 划，达到节约费用的目的。这种观念正在逐步得到企业管理界人士的认同和推广。 　　(二)税收筹划不等于偷税 　　有人认为税收筹划与偷税漏税目的和结果相同，这是一种错误的认识。首先两者 概念不同。税收筹划是指纳税人在不违反税收政策的前提下，通过对经营、投资、理 财活动的事先筹划和安排，对纳税方案进行优化选择，以达到“节税”目的的一种活 动。其目的和结果是获得节税收益，而偷税是“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出，不列、少列收入，或者经税务机关通知申 报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的”行为(2001年4月 28日[2001]第049号主席令)。其次，问题的性质不同。税收筹划是在国家税收法律许 可的范围内，通过理财活动来实现减轻税收负担的目的，它的前提是遵守国家的税收 法律，即它的行为是合法的，至少说是不违法的；而偷税是在违反国家税收法律的前 提下，采用舞弊手段来达到少缴或不缴税款的目的。第三，使用手段表现方式不同。 税收筹划是以理财为手段实现节税目的，不需要进行任何修饰或掩盖的公开的行为， 偷税是以多报成本费用或少列、不列收入以及销毁账证等手段达到偷税目的，是欺诈 行为。第四，税收筹划的政策导向。税收筹划不仅是完全合法的，而且是税收政策应 予以引导和鼓励的，税收筹划有助于促使纳税人认真学习掌握税法规定，增强纳税意 识，抑制偷逃税款。税收筹划有利于发挥税收的经济杠杆作用、优化产业结构和资源 的合理配置，有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。从长远看产业布局合 理了，企业发展了，国家的税收收入也将会同步增长。 　　二、税收筹划的具体内容 　　税收筹划既是一项具有很强的针对性和实用性的专门业务，又是一门涉及财务决 策、会计核算、投资、融资、生产、经营以及法律等多个领域理论的科学。进行税收 筹划，内容不尽相同，各有千秋，现围绕经营活动的不同方式，对税收筹划方法进行 探讨。 　　(一)筹资管理的税收筹划 　　利用负债筹资方式能极大地降低企业的实际资金成本。尤其是发行可转化债券既 能在前期享受利息减税的优惠，而且一旦债券转换成功，不需要偿还本金和利息，不 失为筹资的一种好方法，特别是对发展前景较好的企业更应该大胆试用。 　　(二)投资管理的税收筹划 　　1．确定投资地点和企业类型。(略) 　　2．确定固定资产投资方式。固定资产投资方式分购买和租赁两种方式。采用购 买投资的好处是折旧抵税，减少账面利润少纳所得税。不足的地方是需要缴纳固定资 产投资方向调节税，进项税也不能抵扣，在建工程的借款利息也不能在税前抵扣，而 是一并计入固定资产原值，通过折旧的方式逐年抵扣，无疑使企业因纳税而导致现金 流出提前，损失资金的时间价值。租赁的好处是租金抵税，也可以避免因设备过时被 淘汰的风险，缺陷是无折旧抵税。企业应权衡以上两方面的因素，选择能最大限度降 低税负的理财方案。 （bg20030604412）(4)