【中华财税网北京09/08/2003信息】　第三节 职能部门的借用 一、怎样与税务机关打交道 塑造良好的形象，尤其是在税收征管方心目中树立依法纳税的形象，对一个纳税 人来说很重要。良好的形象是一笔很大的财富，它可以为企业带来一定的经济利益。 如有的国家规定了分类对待的征管程序，对于依法纳税的纳税人采用比较简单的程序， 而对于曾经偷逃税的纳税人规定了比较严格的征管程序。当然，依法纳税也给了纳税 人一项权利，那就是对于不合法的征税行为拒绝的权利。对于各项乱收费，纳税人可 以理直气壮地表明白己的立场，维护自己的权益。 与税务机关处理好关系，对于纳税人也非常重要。首先，纳税人可以利用某些关 系争取尽可能多的税收优惠。其次，对于纳税人来说，处理好与税务机关的关系可以 获得一个通畅的信息渠道。很多优惠政策出台后，纳税人可以在第一时间获得，从而 为自己利用优惠创造了条件。 我国税务机关分为两套机构，即国税系统和地税系统。两套机构在运行的过程中 由于种种原因存在着配合不协调的问题，利用这些漏洞，纳税人也可以进行一定的筹 划。比如，我国的营业税属于地方税收，由地方税务系统负责征收，而增值税属于中 央地方共享税，由国税系统负责征收。很显然，营业税税率相对增值税较低，将某些 增值税的应税项目认定为营业税则可以减少税款的缴纳。这时有些纳税人便非常积极 地向地税部门申报纳税，地税系统为了完成自己的税收任务，也默认了纳税人的这种 行为，将这些增值税应税项目认定为营业税的应税项目，征收了营业税。甚至还有税 务机关暗示纳税人这样做，到征税时，往往捷足先登，向纳税人征收了营业税。按照 税收不重复征税的原则，国税系统便没有办法对这些已经纳税的项目再征收增值税。 一方面，如果重复征收，会惹起纳税人的强烈反抗；另一方面，如果不重复征收，就 只能要求地税系统退税，而这在现实中很难做到。因此，国税系统为了不与地税系统 发生冲突，一般也就默认了地税系统的这种行为，纳税人的计谋得逞。 二、其他职能部门借用 按照我国政府的现行管理体制，税务机关仅仅是职能部门之一，其他职能及管理 权限分散在同税务机关并列的政府机关。借助其职能和政策，纳税人同样可以达到节 税的目的。例如，高新技术企业的税收优惠政策的制定、执行在税务机关，而认定部 门却在科委系统。如果企业及产品符合高新技术企业有关资质，就可以享受到税收优 惠，应当向其提出申请。同时税务机关只认科委的审核文件，只要该企业没有经过科 委的认定，无论其技术多高深，多能创造社会财富，税务机关也不能给予税收优惠待 遇。相反，如果企业能够通过一定的手段获得高新技术企业的称号，则即使税务机关 觉得该企业的技术含量不够也没有办法。福利企业的认定、技术转让问题等同样存在 这种可能。 鉴于税务机关职责有限，而涉税的政策和计税依据并不仅仅由税务机关独家制定， 应利用其他政府部门的政策达到节税的目的。如社会劳动和保障部门负责劳动津贴标 准的制定和解释，而津贴的列支直接影响到企业成本额和所得税税负。目前劳动管理 部门对此缺乏政策表述，企业便可以将工资分解为工资及津贴，回避实际发放工资额 同计税工资的差异。再如，个人所得税法对两种同属劳动所得的征税有着不同的规定， 但在实际征管中对两者之间的划分却并不明确。因为我国税法对于工资薪金与劳务所 得的划分主要标准为个人是否与单位签订劳动用工合同。这样，现实生活中存在的大 量不签订劳动合同的雇佣就应该按照劳务报酬征收个人所得税。而劳动用工合同的有 关规定由劳保部负责制定，只要纳税人在生产经营过程中注意选择对自己有利的方式， 并按照规定签订或不签订劳动用工合同即可。两者之间的划分不仅关系到个人所得税， 还关系到企业所得税的费用扣除问题，这在前面已有介绍。 纳税人对于工商部门的职能也可以借用。如，我国个人所得税有关法规规定：企 业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均 应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，然后再对承包经营、承租经营者按 照承包、承租经营合同规定取得的所得，依照个人所得税法的规定征收个人所得税； 反之，如果工商登记改变为个体工商业户的，应依照个体工商业户的生产经营所得项 目计征个人所得税，不再缴纳企业所得税。这时，纳税人只需根据自己的实际情况选 择是否到工商部门变更登记即可。 (1)