【中华财税网北京01/22/2002信息】 税收筹划近年来越来越被人们所接受，并 付诸于行动。但税收筹划也有其一定的“游戏规则”，至少有以下几个方面： 　 新《税收征管法》规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依 照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。” 而税收筹划的目的，则是通过税收法规、税收政策和税收征收程序的某些特殊规定， 在国家法律、法规及政策允许的范围内，最大限度地降低或减小税负，最大可能地多 获取利润或取得更大利益。例如国家为鼓励和扶持某个行业、某个项目的发展，就在 一定时期、一定范围、一定时间内设置一些特定的优惠政策，企业只要按照这个政策， 就可以进行具体的筹划操作和运作。也就是说，企业进行税收筹划必须在法律允许的 范围内，筹划所进行的一系列操作，必须与税法精神相符。因此，不管如何筹划，有 一点我们必须明确，那就是必须正确认识筹划的范畴，划清合法与违法的界限，严格 区分筹划与避税、逃税、骗税的关系，不可把合法筹划和违法筹划混为一谈，与税收 筹划的初衷相悖，偏离合法筹划的轨道。 新《税收征管法》规定：“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得 违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派 税款。”第三十三条又规定：“纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、 免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税免税审查批准机关审批。” 由此，任何企业的税收筹划必须遵从三条原则：首先，所制定的筹划方案要获得税务 机关的认可，只有在税务机关认定合法的前提下，才能付诸具体行动；其次，要向税 务机关提出相应的书面申请，由税务机关进行审查审批；第三，对于一些特定的或特 殊的筹划方式，应在与税务机关达成共识后方可操作。 但在实践中，由于税收筹划具有多样性、灵活性的运作方式，加上征纳双方对一 些筹划行为合法性的认定可能存在差异，不可避免地会出现一些纳税人认为合法而税 务机关认为不合法的现象，并由此引发征纳双方的矛盾。解决的办法，一方面税务机 关要遵从法律规定，以法律为依据，对所认为的不合法性要进行举证，避免随意否定 给纳税人带来损失；一方面纳税人要树立依法纳税思想，进行税收筹划必须有法可依， 向税务机关提供合法筹划的依据和构成要件。当然，由于企业的情况不尽相同，加之 税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，因此企业在进行税收筹划时， 不可能找到相同的或现成的方案，这就要求筹划者必须从实际出发，因地、因时制宜 地设计具体的筹划方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。 税收法律、法规和政策处在不断的发展变化中，尤其是目前我国处在经济发展较 快时期，加上应对加入ＷＴＯ的新情况，我国的一些法律、法规和政策将会发生较大 变动，这就使得税收筹划必须面对现实，及时把握税收法律、法规和政策所发生的变 化，使之更适应经济和税收工作特点，适时筹划，以获取更大的经济效益。 第一，要把握针对性。即在具体筹划运作时，要针对企业不同的生产经营情况， 开展有的放矢的筹划，根据国家对不同地区、不同行业、不同部门、不同规模所实行 的不尽相同的税收政策，寻找适合自身发展的切入点，制订相应的筹划方案。 第二，要把握时限性。毋庸置疑，目前我国正处在法律、法规和相关政策发生大 规模变动的时期，进行税收筹划面临机遇和挑战，尤其一些税收政策适用具有很强的 时限，筹划者必须把握良机，及时筹划，投入应用。如国家规定，对转制的科研机构， 凡符合企业所得税纳税人条件的，自１９９９年至２００３年底，免征企业所得税， 如果过了２００３年，就不能享受该政策了。 总之，只要企业遵循筹划的“游戏规则”，及时把握税收政策变化，不失时机地 开展税收筹划活动，就一定能从中取得较好的经济效益。 (3)