【中华财税网北京11/28/2001信息】 １．人寿保险纳税筹划 在西方国家，绝大多数人都参加人寿保险，但是，如果领取人寿保险金的人不是 交纳保险费的人，而是他的亲友或与他有关的人，那么人寿保险到期时领取保险金将 要课以赠与税，而如果领取人是交纳保险费的本人，那么人寿保险到期时领取保险金 将不支付赠与税。就个人节税而言，加入人寿保险的人和领取人最好是同一人，这样 就省去了一笔不少的税金支出。此外，有些国家还规定，领取的保险金与支付的保险 费累计数额之间的差额是一种临时性收入，这种临时性收入中的一部分加入到年工资 收入中可以不必缴纳所得税。 ２．小金库纳税筹划 在国外许多家庭中，丈夫把自己的工资以妻子名义存入银行，或悄悄地把工资袋 直接交给妻子，由妻子支配使用。在这些组合中，丈夫的工资是作为家庭生活开支而 支付给妻子的，如果没有将家庭生活开支的余额赠给妻子的特别约定，那么，一般认 为这笔钱并不是妻子所有的，而只是丈夫在妻子那里的存款，因此尽管是以妻子名义 存入银行的，但是如果妻子利用存款购置不动产或股票等财产，那么在实质上已变成 妻子所拥有的部分，将被视为一种馈赠而应交纳赠与税。在日本，税法规定，如果赠 与妻子的金额在一年内超过６０万日元，就要交纳赠与税。同样的，妻子以丈夫的名 义将自己的收入存入银行的存款一年内超过６０万日元的也要缴纳赠与税。因此，为 了避免交纳赠与税，最好以自己的名义将自己的所得存入银行或进行股票投资。 ３．购房的纳税筹划 在所有个人购物活动中，最大的莫过于购买住房，不仅投入的资金多，而且计划 时间长，最主要的是一旦买了房，有时应借款的偿还问题和高额税金问题也非常令人 苦恼，因此掌握必要的节税方法是十分重要的，从下面两个例子可以清楚地看到这一 点。 假如没有收入的妻子从别人那里借入一笔资金，买进了住房，尽管能说明资金是 借来的，但由于她没有偿还能力，从实际意义上，借来的资金与得到的馈赠没有什么 区别，在税务处理上将课以巨额的赠与税。 如果同样是没有收入来源的妻子，也用借来的一笔资金购买住房，但在购房时是 以丈夫名义下的定期存款作担保从银行借入资金的，并且在购进房子后出租给他人使 用，收取租金，然后用租金去偿还借款，那么借入的资金就可不算作一种赠予，因而 就可以不必缴纳赠与税。 从上述两个例子的比较中，可以看到，适当改变购房和用房的方式，可以收到很 大的节税效果。 ４．工资外个人收入的纳税筹划 税务部门为了防止逃税，采用计算机收集有关个人收入的各种资料，而企业或经 营者个人被要求有义务向税务机关提供有关临时打工人员的报酬、合同金额以及奖金 等的支付报告。但是，如果这里的打工所得在规定的数量以下，例如在日本，稿费收 入在５万日元以下，外交人员的临时收入在５０万日元以下，酒吧、餐厅中的临时工 作收入在５０万日元以下等，可以免交支付报告书。因此对于临时打工的人员，了解 这些规定，对节税很有帮助。 企业从各个时期的利益出发，有时候会以实物的形式支付奖金，例如，将本企业 的产品分发给职工，作为对其的奖励。一般的，成为课税对象的收入，除现金外，还 包括提供实物或者劳务。因此，尽管奖金是以实物形式分发的，但是还要交纳所得税 金。税金的多少以一定的计算标准计算分发的实物价值为基础。以个人来说，如果在 不违反法律的前提下，适当地将实物评估价值降低，就可以达到节税的目的。事实上， 工厂的出厂价一般都低于市场价，因此，以实物形式领取奖金，从节税的角度来看， 是有利的。 一般地，如果是工作所需，法律规定交通津贴可以不交纳所得税。由于乘坐的交 通工具不同，交通里程不同，因而可享受的交通津贴免税限额不同。就个人来说，在 条件许可时，可以从中选择一种最有利于节省税收的交通工具进行筹划。 某些国家法律规定，在某些情况下，利用企业的资金来取得某种资格可以不必缴 纳税金。例如，基于完成企业业务工作的需要，为了取得相应的技术或知识所花费的 费用，为取得经济师、工程师、高专业资格和驾驶执照而去参加研究班、学习班等的 费用免税。从个人来说，如果能有效利用这一规定，也可省去不少税款支出。 ５．捐赠的纳税筹划 在国外，采用捐赠的办法也可以达到节税的目的，当然，并不是任何单位向任何 对象捐赠都可以申请减免税收。一般来说，税法对捐赠的对象都有相当严格的规定， 通常只有向国家或地方的公共团体捐赠才被允许申请个人所得税的减免，这种捐赠称 为特定捐赠。日本法律规定，捐赠的减免额应是当年特定金额的合计金额和所得税的 一定比例（２５％），两者中最少的金额再扣除一万日元以后的金额，这部分可申请 返还已交的税金。在申请已交的个人所得税金返还同时还必须出示有关捐赠的证明材 料。 ６．孩子出生时的纳税筹划 国外，孩子一出生，许多人就认为是一个节税的好机会，为什么呢? 从表面上看，孩子的出生与节税没有关系，但实际上，孩子的出生要增加一笔不 少的抚养费、医疗费和其他费用支出，据此可以申请个人所得税减免。 许多国家规定，抚养费扣除的申报者首先必须向所在工作单位提出，然后在所得 税框架内，减去因抚养费增加而可以免交的税金。一些发达国家都规定抚养一个人的 抚养费限额。在日本，抚养费扣除限额为３５万日元，将这部分抚养费与“负”的个 人所得税率相乘（因实行累进税制，所得税率不同），就是个人所得税的减免额。企 业职员的薪金是计税的标准。减免个人所得税的申请必须注明所在工作单位。如果一 时忘记申请，亦可在年末调整之前申请减免，但这样毕竟不能立即得到减免税收好处。 因此，个人的最好节税方法是首先向所在单位申请抚养费扣除。 一般地，医疗费包括因临产和生产去医院的交通费。在日本，这部分费用扣除须 直接去税务征管机关申请，而不能在工作单位办理。此外，申请个人所得税减免必须 出示有关报销发票等证明材料。例如，各种医疗报销单和出租车发票等。一般来说， 医疗费用的扣除是全部医疗费用合计金额的５％，但如果不满１０万日元，可全部免 除。 (3)