【中华财税网北京11/26/2001信息】 进出口商品出入国境时，除缴纳关税外， 依照税法规定，还应按其商品的流转额（或增值额）缴纳相应的增值税。这部分税款 由进出口口岸的海关代税务机关征收。由于增值税的税率高达１７％，在整个商品价 格中占有相当的份额，对商品进出关境之后在市场上的流通、竞争以及在企业的利润 核算中有着重要的影响。增值税作为一种价外税的流转税，其税收负极的大小，直接 体现于商品的市场标价。所以在激烈的国际国内市场竞争中，这种税收负担很大程度 上决定了商品的竞争力和市场占有率，进而制约企业的盈利水平。因此说进口商品能 否进行节税筹划及如何进行有效的节税筹划，对企业来说具有重大的现实意义。 按照惯例，我国对出口商品实行出口退税；对进口商品，在征收关税之外，同国 内商品一样，按照相应的税率和纳税环节，征收增值税。所以说，进出口商品的增值 税筹划，主要就是对进口商品的纳税进行节税筹划，以及对出口商品的退税进行节税 筹划。以下将主要讨论商品进口增值税的节税筹划。 按规定，在中华人民共和国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位与个人为增值税的纳税义务人，应当按照本条例缴纳增值税。这表明， 只要进口商品，就负有缴纳增值税的义务。我们知道，商品的税收负担主要是由税率 体现的，因此说，进口商品的增值税节税筹划，主要就得在税率选择上动脑筋，而高 低不同的税率又是与不同的课税对象相对应的，并且也与纳税人的不同而有所差异。 所以对于进口环节所负担增值税而言，要想达到节税的效果，其重要的一点就是能否 选择优惠税率，或者说是选择具有优惠税率的货物进口。税法规定，部分进口商品在 进口时可享受低税率或免税的优惠待遇。因此这些商品在一定程度上就为我们提供了 节税的空间。下面我们将税法中享有优惠税率的商品加以归类。 （１）纳税人销售或进口下列货物，税率为１３％。 １）粮食、食用植物油。 ２）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤 制品。 ３）图书、报纸、杂志。 ４）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农用柴油机。 ５）国务院规定的其他货物。 （２）下列项目免征增值税： １）农业生产者销售的自产农业产品。 ２）避孕药品与用具。 ３）古旧图书。 ４）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 ５）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器和设备。 ６）来料加工、来件装配和补偿贸易所需的进口设备。 ７）供残疾人使用的假肢、轮椅、矫形器等。 ８）销售自己使用过的物品。 同时，由于我国出于经济发展和对外政策的需要，除对上述进口商品减免税外， 对于一些特殊地区和行业、单位、个人的进口商品实行减免关税和增值税外，还对如 经济特区、保税区及三资企业和侨胞、台胞等进口商品可减免关税与增值税。 （３）我国有一些专业公司经批准从事免税品销售业务，如中国出国人员服务总 公司（对外经济贸易部）；晓峰公司外汇商品服务部（国防科工委）；外交部供应站； 中国免税品公司；中国华侨旅游侨汇服务公司；中国远洋运输总公司物资供应部；中 士公司侨汇商店。 这些公司从某种角度说为我们提供了节税的机会和舞台。假如您作为一个进口商， 您很想进口一批紧俏商品，可又无法享受优惠税率的好处。如能与上述公司合作，而 您作为实际的出资人，划出一笔贷款给上述公司，通过他们免税购进您急需进口的商 品，专业公司再以折扣的方式卖给您，这样您就避免了高额的进口增值税负，至少低 于１７％。同时专业公司也因利息支出和折扣而少交了所得税（税前扣除利息）。 (3)