【中华财税网北京11/26/2001信息】 １．节假日和星期日节税法 按照现行税法规定，纳税人应在填发税款缴纳证的次日起的７日内向指定银行缴 纳税款，这其中星期日和节假日除外。１９９５年５月份以来，中国开始在全国范围 内推行五天工作制，即一周两天休息制，另外再加上众多的节日法定全国放假休息日）， 就为我们进行节税筹划提供了机会。举例而言，某公司进口一批货物，假定海关从接 受申报，进行对货物监管、查验到填发税款缴纳证共需两天的话，那么，纳税人应该 选择什么时间进行申报呢?如果是星期一报关，则星期三海关填发税款缴纳证，从星期 四起纳税人应在７日内交纳税款。这样算来，纳税人最迟应于第二个星期五交纳税款， 前后总共税款占用时间为９天（包括两个休息日）。但纳税人如果能够推迟１天于星 期二报关的话，星期四海关填发税款缴纳证，从星期五起纳税人应在７日内向指定银 行交纳税款，依此计算，纳税人必须于下下周的星期一之前（包括星期一）缴纳税款， 这样一来，纳税人共占用税款达１１天。前后一比较，后者比前者对税款的占用就多 出了两天!作为一个理性的纳税人，不难作出一个正确的节税选择。也许因此你可获取 数万美元的节税收益。如果遇上了其他的节假日，你不妨也像上面的例子一样推算一 下，选择一个合理的纳税时间。 ２．出口退税期限节税法 《出口货物退（免）税管理办法》规定：“负责审核出口退税的税务机关在接到 企业退税申请表后，必须严格按照出口货物退税规定认真审核。经审核无误，逐级报 请负责出口退税审批的税务机关审查批准后，才可填写《收入退还书》，交当地银行 （国库）办理退税（库）手续。企业提出的退税申报手续齐备，内容真实，主管出口 退税的税务机关，除上级税务机关另有规定之外，必须自接到申请之日起，一个月内 办完有关退（免）税手续。”出口退税制度是我国进出口税收的一项重要内容。能否 退税，能否及时地退税对于企业的经营有着重大的影响，许多企业因不能及时获取退 税而陷入经营的困境，无法进一步参与国际市场竞争。故对企业而言，出口退税期限 就成为节税筹划的一个焦点。 由于退税期限长达一个月之久，退得快的和退得慢的之间无疑存在着一个巨大的 利息差额，而且应退税款本身对企业的流动资金周转也具有重要意义。在我国目前出 口退税排长队、国家财政资金紧张的情况下，能否及早退税，在某种程度上，已非技 术性问题，实为人事性问题，这就要求企业自身能够采取适时有效的外交策略，使自 己在等候退税的长队中位置前移。在所得和所付之间权衡比较，不难发现此种节税方 法的益处所在。 ３．退货节税法 在进出口业务中，有时难免会发生退货现象。由于出口时商品已获国家退税之利， 既然发生退货，国家自然要收回已退税款。这一点税法中有明确规定：出口的应税消 费品办理退税后如发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，经所在地主管税务机 关批准后可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费 税。 从上述规定中，我们又可以体会到这中间所隐藏着的资金的时间价格。在货物出 口到退货及退款之间，一方面你无偿占有这笔退货货款的时间价值（利息）；另一方 面在退税和补税的间隔中，你又占有了税款的利息收益，这样一来，退货倒使你无意 之中占取了两项便利。不过，这里我所要说的是如何利用“经所在地主管税务机关批 准可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税”这 一规定进行节税策划。对纳税人而言，此项节税的关键在于两点：①获取所在地主管 税务机关的批准可以暂不办理补税。②尽量延长转为国内销售时缴纳税款的时间。如 果纳税人能够较好地解决这两个问题，那么可以说就达到了退货节税的目的。 ４．船舶吨税纳税时间节税策划 船舶吨税是对在我国港口行驶的外国籍船舶、外国租用的中国籍船舶，以及中外 合营企业使用的中、外籍船舶，按照船舶注册的净吨位征收的一种关税。船舶吨税， 又称吨税，是从“车船使用牌照税”中划分出来归交通部管理的并由海关代征的一种 税。吨税是根据船舶吨位的大小确定税率的，船舶的吨位越大，每一吨位的吨税税率 也就越高。不论是机动船还是非机动船，其普通吨税和优惠吨税又分别按９０天期和 ３０天期两种纳税期限制定税额。凡申请９０天期吨税执照的船舶，均按９０天期的 规定税额纳税；凡申请３０天期吨税执照的船舶，均按３０天期的规定税额纳税。故 而吨税的纳税期限分９０天期和３０天期两种。具体按什么期限纳税，由纳税人申请 完税时自行选择。 按《海关法》规定，应纳吨税的船舶在到达和驶离我国港口时，均应向海关申报 纳税，并向海关交验船舶国籍书和吨位证书，以便海关据以征税。纳税人应自海关 （或税务局）签发吨税缴款书的次日起７天内缴清税款，并由海关签发船舶吨税执照 交给纳税人。如所领吨税执照已经期满，但尚未驶离中国，则应自原执照期满后第二 天起继续缴税。已经缴纳吨税款的船舶，发生以下情况时，海关可根据港务机关提供 的证明文件，在原签发的吨税执照上批准延长吨税执照的有效期限。具体包括以下情 况：①船舶驶入我港口避难、修理者。②船舶因防疫隔离不能上下客货者。③船舶经 中央或地方人民政府租用者。另符合下列条件的外籍船舶，可免征吨税：①进入我国 港口后２４h或停泊港口外４８h时内离港，并未装卸任何客货不必向我国海关申报进 口的国际航行船舶。②在吨税执照期满后２４h内驶离我国港口，并不上下客货的船舶。 以上是《海关法》对吨税纳税期限所做的有关规定。作为船舶吨税的纳税人，要 想取得节税的便利，必须熟悉地了解、掌握上述纳税期限的规定，在履行纳税义务的 同时，不能出现因技术的失误而造成多纳税款。此项节税的关键是利用税法规定，选 择于已有利的纳税期限。 (3)