【中华财税网北京11/12/2001信息】 澳大利亚政府正在放宽对外国在澳大利亚 投资的控制，改变以前建立经营机构须经政府批准的做法，但如果投资规模过大或性 质特殊，仍须经财政部批准。外国公司可以在澳大利亚建立子公司或分支机构，子公 司必须缴纳４６％的公司所得税和３０％的汇出利润预提税；而分支机构要负担５１ ％的公司所得税，但不缴纳汇出利润预提税。通过合作进行生产经营的公司，所得税 由每个合作者承担。另外，许多私人经济由委托代理经营，所得税由受益人负担，而 不按合作公司对待。 ２０．１个人所得税 居民和非居民同时被视为澳大利亚个人所得税的纳税人。外籍人员从入境第一天 起，在澳大利亚居住超过６个月的，即被视为居民。居民应就其在全世界范围内的收 入纳税，适用２０％～４７％的４级超额累进税率。如果在其他国家取得的收入已经 纳税，可以给予抵免。非居民仅就其在澳大利亚取得的收入纳税（不包括净资本利得）， 适用２９％～４７％的４级超额累进税率。如果非居民个人的所得中包括净资本利得， 或非居民个人的年龄低于１８岁，可以享受一定的税收优惠。对非居民所取得的汇出 境外的股息、利息和特许权使用费所得，应缴纳预提税，税率分别为３０％（股息）、 １０％（利息）、３０％（特许权使用费）。有税收协定的国家的居民按协定税率缴 纳预提税，在取得收入的过程中发生的费用允许扣除；此外，对外籍人员从雇主那里 取得的出国津贴，政府在计税时给予特殊扣除。 ２０．２公司所得税 澳大利亚公司分为居民公司和非居民公司两种。不在澳大利亚境内注册的是非居 民公司，除非它受控于在澳大利亚的总机构居民公司负无限纳税义务，除非它的境外 所得已在来源地纳税，并在澳大利亚取得了豁免；非居民公司只就从澳大利亚取得的 收入纳税。居民公司和非居民公司的所得税税率为３６％。如果非居民公司没有在澳 大利亚设立分支机构，那么从澳大利亚分得的股息或利息按较低税率缴纳预提税，股 息预提税税率为３０％（有税收协定的按１５％），利息预提税税率为１０％。居民 公司分得的股息免征所得税，尽管居民公司的亏损已从其他方面得到补偿，这种股息 仍然可以用于抵免亏损。公司亏损额可以最大限度地连续弥补７年，主要依据是股东 连续持有的股份是否达到５０％和是否投资于基础产业。居民公司取得的境外收入， 如能证明境外所得已在来源地缴纳所得税，那么境外收入可在澳大利亚免税，但该项 免税不用于以下所得：（１）境外股息所得；（２）来源于巴布亚新几内亚的所得； （３）从与澳大利亚有税收协定的国家取得的利息和特许权使费。这些所得只能减税。 ２０．３ 对国外税收的抵免 澳大利亚的税法中引入了税收抵免，澳大利亚居民可就其国外所得已缴纳的外国 所得税申请税收抵免。包括股息、利息、租金及特许权使用费在内的消极投资所得， 应与其他国外所得分别申报纳税，按不同类别的所得分别抵免。对１９９０年７月１ 日后发的抵免，可向前结转５年；本应按照累进税率计算的来源于国外的某些工薪所 得，仍全部免税。 (3)