【中华财税网北京11/30/2000信息】　在法律许可的范围内，以收益最大化为目 的，对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排的税收筹划，越来越成为 企业经济决策的重要内容而逐步被企业接受和采纳。对税务机关而言，如何对企业的 税收筹划进行正确、合理的支持和引导，并通过税收筹划达到促进依法征税、推动完 善税制和加强征管的目的，同样具有十分重要的意义。 对企业的税收筹划应当给予肯定和支持 （一）税收法律关系决定了税收筹划存在的合理性和必要性 在税收法律关系中，就某些方面而言，税务机关和纳税人都是权利主体。税务机 关代表国家行使税收征管权。国家通过对不同行业、不同产品确定不同的税种、税率， 以及对特定地区、特定行为等采取税收优惠政策等办法达到调节经济的目的。企业 通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。一方面，它有利于促进 国家立法意图的充分、恰当实现，使税收对经济调节作用得到良好发挥；另一方面， 也为纳税人及时、足额上缴税款打下良好基础，客观上对税务机关的组织收入工作起 到积极的推动作用。 对企业来说，在税款缴纳过程中，权利和义务则是对等的，依法纳税是其应尽的 义务，而通过合法途径进行税收筹划，以达到减轻税负的目的，维护自身的经济利益， 亦是其应当享有的权利。企业往往可能因为对税收政策理解得不全面、不透彻，而 产生某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位，或者在确定企业类型、经营方式、 核算方式时未能实现税负节省的最佳方案，或者在选择纳税时机时未作通盘考虑等等 问题。通过税收筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法手段保护自己应该 享有的合法权益。也正是基于这一原因，企业的税收筹划才有其发展的广阔空间和前 景。 （二）税收筹划亦是征纳双方加强管理的需要 从加强征纳双方自身管理方面来看，税收筹划的作用也是不容忽视的。对企业来 说，税收筹划可以促进企业加强经营管理，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。 税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用 性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，在税法允许的范围内 进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面税收筹划的同时，必然要依靠加强自身的 经营管理、财务核算和财务管理，才能使筹划的方案得到最好实现。对税务机关来说， 首先，企业财务核算和财务管理的加强，可以使税务人员从繁杂的财务报表、账簿 的审核、检查工作中相对解脱出来，而将更多的精力投入到加强税收征管，履行税务 机关的应有职责上。其次，在加强对税收筹划的了解和研究过程中，税务机关可以及 时发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法治化、规 范化轨道，进一步加速税制完善的进程。第三，有利于促进税务人员业务素质的提高。 企业进行多方面的税收筹划，必然给税务机关带来很大压力。为了避免工作中的被 动和滞后，税务人员必然要加强对企业经营情况、税收筹划情况的研究，加强对税收 法规、政策的学习，加强对最新出现的或潜在的税收问题的研究与探索，这样，税务 人员的业务素质会不断得到提高。 应尽快将企业的税收筹划引向法治化、规范化轨道 由于主观或客观上的原因，企业的税收筹划必然涉及三个概念，即节税、避税和 偷税。只有对具体的税收筹划进行认真的分析和研究，透过其表象的形式揭示其内在 本质，将避税、偷税或可能导致不良后果的筹划行为及时发掘，并给予坚决的制止或 打击、严惩，才能真正起到保护“节税”筹划的目的，引导税收筹划向着健康、规范 的方向发展。 （一）与税务代理部门建立信息联系制度，争取工作的主动权 税务代理机构为企业提供税收筹划业务，是“节税”方案的直接筹划者。税务代 理机构根据企业的具体情况和要求，按照税法的有关规定，研究制定节税的具体方案， 但由于对税法的理解和掌握等方面的原因，或者受某些利益的驱动，在税收筹划时 难免会出现一些偏差。另外，由于税务代理机构掌握企业税收筹划的目的和意图，掌 握具体的操作方案和步骤，其掌握的企业税收筹划资料应该是真实、具体、完整的， 因此，税务机关应该从税务代理机构获取企业的税收筹划资料，并加以认真分析和研 究，作为加强税收征管的一项有效措施。这样，一方面，有利于加强税收征管，另一 方面，有利于帮助企业及时发现不合法的问题，及时引导企业的经营向合法方向运行， 以避免造成严重的后果和损失。 （二）加强对税收筹划的法律规范 税收筹划并不是简单的计划，是一种需要对税收法律、法规、政策有全面、深入 的理解和将企业本身的资金实力、技术水平、市场状况、财务核算等密切联系起来加 以综合考虑并正确筹划的技能。任何一个环节和方面的偏差都会对税收筹划的整体产 生直接影响。而做出筹划的企业和税务代理机构的筹划目的、方向和具体的筹划过程 则起着至关重要的作用。因此，必须对企业和税务代理机构的筹划行为加以规范。 一方面，应从税法上明确规范。事实上，在对企业“税收筹划”的认定上往往会 出现分歧，企业认为是“节税”筹划，而税务机关则认定是避税，甚至是偷税，如转 让定价策略、费用扣除等问题，各说各的理，容易发生税务行政复议和诉讼。而在复 议和诉讼过程中，因缺乏具体可操作的法律依据，致使最后的判决、裁决难以使双方 信服。因此，必须对已经发现的有关税法的模糊或不明确之处进行修订，并在实践过 程中不断完善，避免因对税法的随意理解而使税收筹划偏离税法制定的初衷。要给税 务部门、税务代理机构、企业提供一个判断是否属于正确筹划的标准，以积极引导企 业和税务代理机构的筹划行为，减少国家税款的非正常损失。 另一方面，应从责任追究上加强规范。国家应通过法律责任的追究加强对税务代 理机构行为的约束。企业通过税务代理机构进行的税收筹划若发生了严重的违法行为， 除企业受到严厉惩处外，税务代理机构受影响的不应仅仅是信誉，更应承担相应的 经济责任和法律责任，只有这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽最大可能 为企业提供合理、合法的税收筹划。