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企业设立不应忽略税收因素

录入时间:2000-12-19

  【中华财税网北京12/19/2000信息】 案例: 北京华鹏实业有限公司欲创办一信息服务公司,主要从事经济信息的收集、传播 和处理服务。企业设立的其他问题已基本讨论通过,只有关于企业是以子公司还是分 公司的形式出现尚没有定论。 根据企业的欲投资规模及相同行业其他企业投资收益情况,华鹏公司大致地预算 出该信息服务公司近五年的经营利润如下: 年度 1 2 3 4 5 利润(万) -80 -30 80 150 200 由于从事信息业的独立核算企业可以享受税收优惠,但新办企业头几年一般都亏 损,实际享受到的优惠很少,因而以子公司形式出现不一定具有实际意义。 如果以分公司形式出现,分公司头几年的亏损可抵减总公司利润,但这样会享受 不到子公司很多待遇。 后来华鹏公司在某税务筹划专家的指导下,定下了具体方案,即先设为分公司, 等经营利润相对稳定时再改设为子公司。 分析: 本案例涉及到企业设立的组建形式问题。从法律上讲,子公司是一个独立的法人, 而分公司则不是一个独立法人。因此,一般来说,子公司是独立经营核算的,而分 公司则不是独立经营核算的。 根据财税字(94)001号文《关于企业所得税若干优惠政府的通知》可知,新办的独 立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术 服务业的企业或经营单位,自开办之日起,第一年至第二年免征企业所得税。这里的 信息业,主要包括:统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务;广告 业;计算机应用服务,包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。 因而华鹏实业有限公司欲设立的信息服务公司的主要业务属于优惠行业。 但问题是我国税法给出的优惠政策是从开办之日起两年内才可以享受,该信息服 务公司经预测头两年不会出现盈利,因而实际上享受不到优惠待遇。 如果采用非独立核算的分公司形式,头两年的亏损便可抵扣总公司的盈利,可以 给企业带来一定的好处,但这样就因非独立核算,根本就无从考虑税收优惠。 税务筹划专家的方案让人叫绝。先设立分公司形式,这样头两年的亏损便可以冲 减总公司的利润,减少当期应缴纳企业所得税额,获得一定的收益。接着在经济相当 稳定和营业利润比较大时,改设为子公司。因为分公司不具备独立法人资格,而子公 司具备独立法人资格,从法律意义上讲,属于重新设立企业,因而符合信息业享受优 惠的条件,这样第四和第五年的经营利润就可以免缴企业所得税。由此既利用了分公 司的优点,又利用了子公司的优点,给企业带来巨大的经济利益。 点评: 企业设立时,应注意很多方面的因素,本案例提醒我们:企业家在设立公司时不 应忽略税收方面的影响。有时在设立之初多想一点,可能会在以后的生产经营活动中 带来相当大的便利,产生不小的收益。 一般来说,企业设立时,应考虑以下方面的因素: 一、企业组建形式的筹划。股份有限公司和合伙企业的选择。目前,许多国家对 公司和合伙企业实行不同的纳税规定。就我国而言,合伙企业不用缴纳企业所得税, 而仅按个体工商户缴纳个人所得税。但公司在我国要缴企业所得税,投资人进行利润 分红时,又要缴纳个人所得税,而公司投资人仅承担有限责任。投资人应根据具体情 况进行决策。 分公司与子公司的选择,正如上面分析所说这两者的选择不仅可以从静态角度来 决定所设立的公司以何种形式出现,而且可以从动态的角度来决定两种形式的搭配筹 划。 关于这方面的筹划还可以从中外合资企业和中外合作企业的不同征税政策考虑, 也可以在个体工商户和个人独资企业之间进行权衡。 二、投资方向的筹划。税收作为很重要的经济杠杆,体现着国家的经济政策和税 收政策。我国现行税制对投资方向不同的纳税人制定了不同的税收政策,如为农业产 前、产中、产后服务的行业;新办的信息业、咨询业;福利企业等。因此,在设立公 司时,要充分利用好这些优惠政策,进行纳税筹划。 三、注册地点的筹划。为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高 新技术产业开发的生产力布局,以及抚植贫困地区的发展目标,我国制定了不同地区 税负差别的税收优惠政策。因此,选择企业的注册地点,对于企业节省税金支出,实 现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。

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