近日，黑龙江省全面开启冬季供热模式。当地供暖周期长达半年，供热企业普遍采取采暖费预收、居民与非居民供热混营的经营模式，在收入拆分、进项税额转出、环保税申报、多税种优惠适用等方面容易产生涉税风险。围绕供热行业财务核算难点，黑龙江税务部门通过分账辅导厘清免税收入边界、规范免税项目申报管理、深化跨部门数据联动校准排放计税基数等举措，引导供热企业健全内部财税管控机制，在合规前提下足额享受税费红利。

精细分账核算，算清税费“明白账”

在黑龙江，不少供热企业共用锅炉房、供热管网，同时承接居民、非居民两类供热业务。但是，这两类业务适用税收政策差异较大，收入分摊、进项抵扣、减免面积核算环环相扣，一旦核算比例出现偏差，容易出现收支混记、进项税额分摊失准、房产税和城镇土地使用税优惠错享漏享等风险。

地处我国最北端的漠河市华美供热有限公司，承担着北极村29.1万平方米的供热保障任务，业务涵盖居民、非居民两类。“居民与非居民供热收入边界模糊，会带来一连串涉税连锁反应，比如免税、应税收入开票填报容易混淆，附加税费计税基数随之出现偏差；成本归集混乱、供热面积台账缺失，易引发申报差错，还会直接影响纳税缴费信用评价。”华美供热有限公司负责人说。

针对华美供热的运营实际，国家税务总局漠河市税务局组织税务干部走进企业，向财务人员逐项分析税费政策，明确应税、免税收入划分标准以及财政补贴涉税判定规则，现场演示收入占比测算、进项税额分摊、申报表填报全流程。税务干部还实地摸排企业管网改造、营收成本构成，指导企业设置居民、非居民供热明细账簿，按照供暖周期分月确认收入；对共用供热设施对应的进项税额，严格依据居民免税收入占比做进项转出；重新核实可享受房土两税减免的供热面积，搭建“房产土地—供热片区—居民供热面积”对应台账，确保每一笔减免有据可查。

破除认知误区，规范免税项目申报

固体废物综合利用可享受环保税减免，但免税不等于免申报。黑龙江税务部门在征管中发现，部分供热发电企业存在政策理解偏差，误以为享受免税就无须报送资料和申报，疏于留存固废利用佐证材料，最终因申报不合规面临补税、加收滞纳金的处罚。

华能伊春热电有限公司是当地重点热电联产企业，供热发电环节产生大量粉煤灰，仅2025年产出量就超28万吨，全部外销给建材企业资源化利用。此前企业片面认为固废对外销售即满足综合利用条件，因而下游利用证明材料留存不全，申报出现问题并产生滞纳金。

伊春市乌翠区税务局组建专项辅导专班，开通办税绿色通道，向企业逐条讲解环保税申报要求与资料留存规范，协助企业梳理复盘历年固废管理台账，补齐下游企业综合利用证明材料。企业同步完善内部财税管控，建立固废管理专项台账，将固废产出量、处置去向、购销合同、发票凭证、优惠申报资料一一对应匹配，打通业务、财务、税务数据闭环。

深化数据共治，校准环保税计税底数

环保税以污染物实际排放量作为计税依据，数据精准度直接决定申报真实性与优惠享受的合规性。热电企业受燃料品质、机组运行负荷、设备工况波动影响，污染物排放存在动态变化。排放数据统计不准、应税项目界定不清，是行业普遍存在的涉税难点。

密山市朝阳热电有限公司承担当地集中供热民生保障任务，涉及大气污染物、固体废物两类环保税申报。供暖期机组负荷起伏较大，污染物排放随之动态波动，环保税核算难度较大。“大气污染物排放较为隐蔽，过去我们一直担心监测数据把握不准，导致优惠享受不合规。”企业财务负责人赵贵滨说。

为夯实计税基础，密山市税务部门引导企业同步推进硬件升级和台账管理，完成锅炉半干法超低排放脱硫系统、循环流化床等环保设施改造，在排放口布设在线监测设备，实现污染物实时监测、数据自动留存、过程全程可追溯；建立数据交叉核对机制，按日归集监测数据，按月开展核验比对，保障申报数据完整真实。

密山市税务部门还深化与生态环境部门的数据共享，定期调取企业在线监测数据，对废气、烟尘、二氧化硫等排放总量开展交叉比对，及时纠正申报偏差，确保企业大气污染物环保税申报数据与环保在线监测数据“零差异”。

“供暖只有半年，但涉税合规要贯穿全年。”黑龙江省税务局相关负责人表示，税务部门将持续紧盯供暖季运营关键节点，依托精准合规辅导助力供热企业稳定经营、绿色生产，既守护千家万户冬日暖意，也守护黑土地的绿水青山。